УИД № 31RS0002-01-2024-004267-28 Дело № 2а-1490/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 26 июня 2025 года
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Лозовой Т.Н.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Уваровой Д.А.,
с участием:
представителя административного истца ФИО1,
представителя административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО3 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать с ФИО3 задолженность в общей сумме 27 043,23 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 626,42 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 16 483,50 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 30 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 3 581,87 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 30 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 821,61 руб.;
- пени на сумму задолженности по единому налоговому счету за период с 1 января 2023 года по 9 января 2024 года размере 2 529,83 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 в период с 8 мая 2008 года по 14 августа 2018 года состоял на учете в УФНС России по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, однако возложенную на него обязанность за 2018 год не выполнил. В связи с наличием задолженности налогоплательщику начислены пени.
В адрес налогоплательщика направлено требование (номер обезличен) от 7 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
Ранее налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности за неуплату страховых взносов за 2018 год. Определением мирового судьи судебного участка №5 Белгородского района Белгородской области от 1 апреля 2024 года судебный приказ № 2а-483/2024 от 22 февраля 2024 года в отношении ФИО3 отменен. Задолженность по отмененному судебному приказу не погашена.
Решением Белгородского районного суда Белгородской области от 5 декабря 2024 года административные исковые требования были удовлетворены. С ФИО3 взыскана в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность в общей сумме 27 043,23 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 626,42 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 16 483,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 30 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 3 581,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 30 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 821,61 руб., пени на сумму задолженности по единому налоговому счету за период с 1 января 2023 года по 9 января 2024 года размере 2 529,83 руб. Также решением суда с ФИО3 взыскана в доход муниципального образования - муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственная пошлина в размере 1 011 руб.
13.03.2025 апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Белгородского областного суда решение Белгородского районного суда Белгородской области от 5 декабря 2024 года было отменено. Административное дело направлено на новое рассмотрение в Белгородский районный суд Белгородской области.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержал в полном объеме по изложенным в иске основаниям.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения уведомлен своевременно и надлежащим образом, доверил представление своих интересов в суде представителю ФИО2 с надлежаще оформленными полномочиями.
Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании требования не признал в полном объеме, указав на их необоснованность, нарушение порядка, срока и процедуры взыскания задолженности, о чем представлены письменные возражения.
Выслушав объяснения представителей административного истца и административного ответчика, исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.04.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно статье 432 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налога в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии п. 3. ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Из содержания административного искового заявления следует, что в результате невыполнения административным ответчиком обязанности в полном объёме по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность по страховым взносам за 2018 год по ОМС в сумме 3626,42 руб., по ОПС в сумме 16483,50 руб.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки ответчиком не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
На сумму недоимки за 2018 год (ОПС-16483,50 руб., ОМС-3626,42 руб.) начислены пени за период с 30.08.2022 по 31.12.2022 -ОПС-3581,87 руб., ОМС-821,61 руб., за неуплату, несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС (20109,92 руб.)
В письменной позиции административного истца указано, что судебным приказом мирового судьи от 23.03.2020 по делу № 2а-1297/2020 произведено взыскание задолженности по страховым взносам за 2018 год, указание судом на 2019 год является ошибкой.
15.10.2021 налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов.
16.12.2021 определением мирового судьи был отменен судебный приказ от 23.03.2020.
22.04.2022 вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа.
19.10.2022 налогоплательщику произведен возврат денежных средств.
27.10.2022 выставлено требование на взыскание страховых взносов за 2018 год на ОМС в размере 3626,42 руб. и ОПС в размере 16483,50 руб. по сроку уплаты 19.10.2022, срок уплаты по требованию 08.12.2022.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО3 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.05.2008 по 14.08.2018.
14.08.2018 решением Арбитражного суда Белгородской области ФИО3 признан банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина. 22.05.2019 Арбитражным судом Белгородской области в отношении ФИО3 завершена процедура реализации имущества должника.
Согласно п. 1 ст. 216 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.
Как следует из абз. 6 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании изложенного суд полагает возможным согласиться с доводами возражений административного ответчика о том, что шестимесячный срок на предъявление заявления о взыскании незаявленных в рамках банкротного дела сумм задолженности следует исчислять именно исходя из даты признания должника Арбитражным судом банкротом (2018 год).
При этом административным ответчиком обоснованно указано на то обстоятельство, что именно налоговый орган выступал в банкротном деле в качестве кредитора и инициатора процедуры, соответственно, отслеживал все движения по делу, получал соответствующую информацию, в том числе, судебные постановления, по рассматриваемой процедуре и принимаемым судом в рамках дела решениям, подавал ходатайства (дело А08-12249/2017).
Таким образом, при должной степени заботливости и осмотрительности, не был лишен права ранее на обращение с требованиями о взыскании указанной задолженности по уплате налогов с налогоплательщика с соблюдением всех установленных законом порядка, срока и процедуры.
В этой связи ссылка представителя административного ответчика на то, что налоговому органу стало известно о прекращении деятельности ФИО3 в качестве ИП с момента внесения 23.12.2019 сведений в ЕГРИП, является несостоятельной.
Кроме того, как следует из письменной позиции административного истца, после внесения 23.12.2019 в ЕГРИП сведений о прекращении деятельности ИП ФИО3, 01.01.2020 произведено уменьшение начисленных 15.01.2019 страховых взносов ОПС и ОМС за 2018 год в сумме 26545 руб. и 5840 руб. и вновь доначислены отдельной строкой в сумме ОПС – 16483,59 руб., ОМС – 3626,45 руб. за 2018 год по сроку уплаты 29.08.2018 (т.к. начисления текущие, в процедуру банкротства не вошли).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования недоимки.
Поскольку срок уплаты указан административным истцом 29.08.2018, то правомерным могло считаться выставление требования в срок не позднее 28.11.2018, а с момента начисления взносов (15.01.2019), требование об уплате задолженности должно было быть направлено не позднее 15.04.2019.
Однако, лишь 09.01.2020 налогоплательщику выставлено требование сроком уплаты 26.02.2020.
Следовательно, как верно указано представителем ответчика, налоговым органом нарушен установленный законом порядок обращения взыскания на выявленную задолженность.
Доводы же представителя административного истца о направлении административному ответчику требования от 24.01.2019 сроком уплаты до 13.02.2019 не могут быть приняты судом во внимание, поскольку не подтверждены убедительными, достаточными и достоверными доказательствами по делу, ввиду отсутствия доказательства фактического направления требования. Как пояснил в ходе судебного разбирательства по делу представитель административного истца, реестр отправки налоговым органом был уничтожен, ввиду истечения срока давности его хранения.
При таких обстоятельствах, обоснованным является довод стороны административного ответчика о том, что решение налогового органа о взыскании задолженности (постановлением от 29.07.2019 за № 4865 как с действующего ИП) было принято уже за рамками процедуры, предусмотренной налоговым законом в качестве мероприятий, направленных на поступление платежей в бюджет.
Конституционный Суд РФ в абзаце 5 п. 4 своего Постановления № 48-П от 25.10.2024 указывал на необходимость учитывать судом, рассматривающим административное исковое заявление, в том числе и обстоятельства, предшествующие обращению налогового органа за вынесением судебного приказа, в частности, игнорирования налоговым органом несвоевременности совершения действий, направленных на пополнение казны.
Следует также отметить, что мировой суд не наделен полномочиями по восстановлению каких-либо сроков для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога.
Пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Судом признается заслуживающим внимания довод ответчика в возражениях на административный иск о том, что действия налогового органа прямо противоречат положениям указанного ФЗ № 263-ФЗ, который императивно устанавливает условие прекращения действия ранее направленных требований, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.
Административным истцом указано, что должнику направлено требование об уплате задолженности (номер обезличен) от 07.07.2023 сроком исполнения 28.08.2023, плательщику направлено решение (номер обезличен) от 13.12.2023 о взыскании за счет денежных средств. Впоследствии направлено заявление о вынесении судебного приказа в мировой суд. 22.02.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-483/2024, который определением от 01.04.2024 был отменен, ввиду поступивших возражений должника относительно исполнения данного приказа.
При этом сам факт соблюдения административным истцом шестимесячного срока на обращение в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа не может являться основанием для удовлетворения заявленных требований, поскольку предусмотренные законом порядок и сроки совершения отдельных действий, а также процедура обращения взыскания на выявленную недоимку и пени административным истцом ранее соблюдены не были.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного искового заявления.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (информация скрыта) к ФИО3 (информация скрыта) о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Мотивированное решение суда изготовлено 11.07.2025.
Судья Т.Н. Лозовая