Дело № 2а-1571/2022

11RS0009-01-2022-002240-95

Решение

Именем Российской Федерации

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Степанова И.А.,

при секретаре судебного заседания Вешкиной В.В.,

рассмотрев 28 декабря 2022 года в г. Емве в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по профессиональному налогу. Требования мотивированы тем, что ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог» с 23.11.2020 как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В период с апреля 2022 по июнь 2022 ФИО1 получен доход от реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа. Сумма исчисленного налоговым органом налога на профессиональный доход за апрель 2022 года составила 4046 рублей 40 копеек по сроку уплаты до 25.05.2022, за май 2022 года 5525 рублей 90 копеек по сроку уплаты 27.06.2022, за июнь 2022 года 5514 рублей 62 копейки по сроку уплаты 25.07.2022. В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие требования об уплате налога: № 3396 от 01.06.2022 за апрель 2022 года со сроком его исполнения не позднее 13.07.2022; № 8208 от 30.06.2022 со сроком его исполнения не позднее 11.08.2022; № 8763 от 09.08.2022 со сроком его исполнения не позднее 20.09.2022. Указанное требование получены ФИО1, однако требования налогового органа в установленный срок в полном объеме не исполнены, налогоплательщиком уплачены только суммы пени.

Административный истец в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, при подаче иска просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, от получения судебной корреспонденции уклонился.

Суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, суд находит административный иск, подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на профессиональный доход относиться к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту Закона № 422-ФЗ).

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (часть 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявления о снятии с учета (часть 12 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 2 Закона № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Из материалов дела следует, что 23.11.2020 ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог» как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются. (пункт 8 статьи 3 Закона № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 1 статьи 8 Закона № 422-ФЗ).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 2 статьи 8 Закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (пункты 1, 2, 3 статьи 9 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии со статьей 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. (пункты 2, 3, 6 статьи 11 Закона № 422-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 14 Закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, в период с апреля 2022 по июнь 2022 административным ответчиком получен доход от реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа.

Сумма исчисленного налоговым органом налога на профессиональный доход за апрель 2022 года составила 4046 рублей 40 копеек по сроку уплаты 25.05.2022, за май 2022 года – 5525 рублей 90 копеек по сроку уплаты 27.06.2022, за июнь 2022 года - 5514 рублей 62 копейки по сроку уплаты 25.07.2022.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3, 4 статьи 75 НК РФ по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога Межрайонной ИНФС России № 8 по Республике Коми в адрес административного ответчика направлялись следующие требования:

- требование № 3396 об уплате налога на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 4046 рублей 40 копеек, пени в размере 9 рублей 31 копейка за период с 26.05.2022 по 31.05.2022 со сроком его исполнения не позднее 13.07.2022. Указанное требование получено налогоплательщиком 21.06.2022 посредством электронного документооборота в личный кабинет «Мой налог»;

- требование № 8208 от 30.06.2022 уплате налога на профессиональный доход за май 2022 года в размере 5525 рублей 90 копеек, пени в размере 3 рубля 50 копеек за период с 28.06.2022 по 29.06.2022 со сроком его исполнения не позднее 11.08.2022. Указанное требование получено налогоплательщиком 15.07.2022 посредством электронного документооборота в личный кабинет «Мой налог»;

- требование № 8763 от 09.08.2022 об уплате налога на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 5514 рублей 62 копейки, пени в размере 20 рублей 59 копеек за период с 26.07.2022 по 08.08.2022 со сроком его исполнения не позднее 20.09.2022. Указанное требование получено налогоплательщиком 11.08.2022 посредством электронного документооборота в личный кабинет «Мой налог».

Требования налогового органа в установленный срок в полном объеме не исполнено. Согласно карточке «Расчета с бюджетом» налогоплательщиком уплачены суммы пени.

Поскольку в срок, установленный в требованиях, налог и пени административным ответчиком не были уплачены, 17.10.2022 Межрайонная ИФНС России № 8 по Республики Коми обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 суммы недоимки по указанному налогу и пени.

Мировым судьей Кылтовского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми 19.10.2022 выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по уплате профессионального налога и пени.

Определением мирового судьи Кылтовского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми от 28.10.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 28.11.2022.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд соблюден.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке административным ответчиком исполнена не была.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога судом не установлено.

Представленный налоговым органом расчет недоимки обоснован, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку административным ответчиком требования об уплате налоговой задолженности не исполнены, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

С административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Княжпогостский» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 603 рубля, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <№>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 4 046 рублей 40 копеек, за май 2022 года в размере 5 525 рублей 90 копеек, за июнь 2022 год в размере 5 514 рублей 62 копейки, а всего – в размере 15 086 рублей 92 копейки.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <№> зарегистрированного по адресу: <адрес>) в бюджет муниципального района «Княжпогостский» государственную пошлину в размере 603 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми.

Судья И.А. Степанов

Мотивированное решение составлено 18 января 2023 года.