Решение по делу № 2А-3043/2025 от 29.04.2025

< >

УИД 35RS0001-01-2025-002827-49

Пр-во № 2а-3043/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 г. г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихомировой Е.Н.,

при секретаре Труфановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование иска указав, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Налоговым органом в отношении ФИО1 были проведены мероприятия налогового контроля, в результате которых, вынесено решение № о привлечении его к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации за 2021 г.) в размере 1 101,30 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) в размере 734,20 руб. - взыскиваются в рамках настоящего дела.

Указанные пени начислены на недоимку по транспортному налогу за период2019 г. с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 101,35 руб., налогу на имуществофизических лиц за период 2013 г. с 05.12.2015 г. по 30.05.2016 г. в сумме 626,00 руб., за период 2018 г. с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в сумме 510,93 руб., недоимку по земельному налогу за период 2014-2019 гг. с 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 14 360,19 руб.

С 01.01.2023 г. по 16.10.2023 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета начислены пени в сумме 2 157,90 руб.

Таким образом, учитывая принятые ранее меры взыскания, сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составила 7 355,53 руб. - взыскиваются в рамках настоящего дела.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

После подачи административного искового заявления в суд ФИО1 произведена частичная оплата задолженности в размере 9 156,45 рублей.

С учетом уточнения исковых требований просили взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу в сумме 34 рубля 58 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца будучи извещенным надлежащим образом, не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без их участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом, не явился, заявлений и ходатайств не представил.

Суд, обозрев материалы административного дела №, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Налоговым органом в отношении ФИО1 были проведены мероприятия налогового контроля, в результате которых, 15 декабря 2022 г. вынесено решение № о привлечении к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации за 2021 г.) в размере 1 101,30 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) в размере 734,20 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Указанные пени начислены на недоимку по транспортному налогу за период 2019 г. с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 101,35 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2013 г. с 05.12.2015 г. по 30.05.2016 г. в сумме 626,00 руб., за период 2018 г. с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в сумме 510,93 руб., недоимку по земельному налогу за период 2014-2019 гг. с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в сумме 14 360,19 руб.

С 01.01.2023 г. по 16.10.2023 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета начислены пени в сумме 2 157,90 руб.

После подачи в суд административного искового заявления, 28 марта 2025 г. ФИО1 произведено частичное погашение задолженности в сумме 9 156 рублей 45 копеек.

С учетом внесенных административным ответчиком платежей размер задолженности по штрафам на основании решения № 6825 от 15 декабря 2022 г. составляет 34 рубля 58 копеек.

Судебный приказ от 12.01.2024 г., отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 65 от 16.10.2024 г.

С настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в Череповецкий городской суд 27.03.2025 г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определений об отмене судебного приказа, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом налоговым органом подтвержден документально, административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности в полном объеме, со стороны ФИО1 не представлено, то суд находит исковые требования налогового органа, с учетом уточнения, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу на основании решения № от 15 декабря 2022 г. в сумме 34 рубля 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 29 апреля 2025 г.

Судья < > Е.Н. Тихомирова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-002827-49

производство № 2а-3043/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области