Решение по делу № 2А-226/2023 от 28.03.2023

УИД 68RS0013-01-2023-000032-54

Дело №2а-226/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Мичуринск 28 марта 2023 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Старилове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к Казаряну ФИО5 о взыскании о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21 октября 2010 г. и прекратил свою деятельность 14 августа 2017 г.

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не уплатил своевременно и в полном объеме соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонд обязательного медицинского страхования.

Кроме того, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки было установлено, что ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. была представлена 29 мая 2017 г. Данные обстоятельства повлекли принятие налоговым органом решения №5435 от 7 ноября 2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам имеет задолженность в сумме 18456,12 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2850,24 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 39,83 руб. за период с 1 декабря 2017 г. по 24 января 2018 г.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии за 2017 год в размере 14530,65 руб.;

- по пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере на страховую часть пенсии за 2017 год в сумме 203,06 руб. за период с 1 декабря 2017 г. по 22 января 2018 г.

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 832,34 руб.

В связи с тем, что суммы страховых взносов и штрафа административным ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования, которые исполнены не были. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлением, которые вернулись в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», со ст. 11 ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», гл. 34 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся с 7 июля 2014 г. по 27 октября 2017 г. страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

-в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

-в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Величина дохода ФИО1 за 2017 год не превысила 300000 руб. Согласно ст.1 ФЗ от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда в 2017 г. установлен в размере 7500 руб. в месяц.

Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов (пп.1 п. 2 ст.425 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), уплачиваемых такими лицами, установлен п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ за расчетный период 2017 года как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, суммы страховых взносов на ОПС за период с 1 января 2017 г. по 14 августа 2017 г. в размере 14530 руб. и страховые взносы на ОМС за период с 1 января 2017 по 14 августа 2017 г. в размере 2850,24 руб. должны были быть уплачены ФИО1 не позднее 29 августа 2017 г.

Фактически уплата страховых взносов за 2017 г. административным ответчиком не произведена.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам имеет следующую задолженность:

Кроме того, в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области была проведена камеральная проверка, в ходе которой выявлено, что в нарушение ст.119 НК РФ ФИО1 не представлена в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и борах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 г.

Решением №5435 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области от 7 ноября 2017 г. за совершение налогового правонарушения ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ и на него наложен штраф в размере 1000 руб.

В соответствии со ст.ст. 227 и 229 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Кроме того, они обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайшим следующим за ним рабочий день.

В результате проверки налоговым органом выявлено, что первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 г. с суммой налога к уплате равной 0 руб. налогоплательщиком должна быть предоставлена не позднее 30 апреля 2015 г.

Дата фактического представления декларации налогоплательщиком за 2014 г. - 29 мая 2017 г.

Таким образом, ФИО1 не представил в установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, согласно которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Вышеперечисленные обстоятельства установлены Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области №5435 от 7 ноября 2017 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1., в соответствии с которым за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации с него взыскан штраф в размере 1000 руб.

В связи с тем, что суммы страховых взносов и штрафа административным ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования №21 от 11 января 2018 г. и №1916 от 22 января 2018 г., которые исполнены не были. В связи с тем, что налогоплательщик не уплатил сумму страховых взносов за 2017 год, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №4 г. Мичуринска 17 сентября 2018 г. вынесен судебный приказ № 2а-1084/2018/1 о взыскании задолженности с ФИО1 В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании данного им заявления определением и.о. мирового судьи судебного участка №4 г. Мичуринска мирового судьи судебного участка №1 г. Мичуринска от 20 июня 2022 г. судебный приказ был отменен.

6 декабря 2022 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Налоговые требования были получены административным ответчиком, каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней, не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления требований не установлено, задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.

Расчет задолженности страховых вносов и пеней проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск в сумме 738,24 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в федеральный бюджет с Казаряна ФИО6, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> задолженность по страховым взносам в сумме 18456,12 руб., в том числе:

- штраф за налоговое правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 832,34 руб.

Взыскать с Казаряна ФИО7 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 738,24 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 10 апреля 2023 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон