Решение по делу № 2А-19865/2024 от 07.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 07 марта 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Тришиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4122/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании задолженности по налогам, пеня безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС России № по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеня, в связи с истечением установленного срока на взыскание. Уточнив требования, принятые судом к рассмотрению по правилам ст. 46 КАС РФ, просит признать безнадежной к взысканию задолженность, включенную в ЕНС налогоплательщика в составе отрицательного сальдо, включая:

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Страховые взносы ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- а также суммы пеня, начисленные на указанные недоимки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обратился в Инспекцию с целью списания задолженности с истекшим сроком взыскания, получил ответ от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщено о возможности обращения в суд.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о разбирательстве дела в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. В суд поступили письменные возражения, в которых налоговым органом выражена просьба об отказе в иске.

Заинтересованным лицом к участию в деле привлечено Управление ФНС России по Московской области.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании с учетом надлежащего извещения участвующих в деле лиц о времени и дате судебного заседания, ходатайств об отложении не поступало, иных препятствий суд не усматривает.

Учитывая доводы сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по Московской области, с присвоением _ИНН №_.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности, включая:

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 824,62 руб.

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Страховые взносы ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- а также суммы пеня, начисленные на указанные недоимки, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания.

Согласно Справке о наличии на дату формирования сальдо единого налогового счета (ЕНС), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере ..... руб. (налоги/взносы – ..... руб., пеня – ..... руб.), в том числе:

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Страховые взносы ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

Детализация содержит сведения о том, что задолженность, по которой истек срок взыскания, - ..... руб., задолженность по пеня, по которой истек срок взыскания, – ..... руб.

В отзыве на административный иск налоговый орган указывает, что ДД.ММ.ГГГГ с Единого налогового счета налогоплательщика была списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. Закона № 263-ФЗ) по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. на сумму ..... руб. и пеня на сумму ..... руб. Также Одинцовским городским судом Московской области были удовлетоврены исковые требования и Инспекцией был получен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (налог) и ..... руб. (пени), включая, страховые взносы ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб., пеня по взносам ОПС – ..... руб., пеня по взносам ОМС – ..... руб., пеня по налогу на имущество – ..... руб., пеня по транспортному налогу – ..... руб., пеня по земельному налогу – ..... руб., пеня по НДФЛ – ..... руб., в соответствии с п. 7 ст. 48 НК РФ на основании неисполненного исполнительного листа в автоматическом режиме сформировано и направлено в банк поручение на списание № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС отрицательное, в размере ..... руб.

Разрешая административный иск, суд руководствуется следующим.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам Налогового кодекса РФ, с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени в отрицательное сальдо ЕНС включены те недоимки, сроки взыскания по которым истекли и не были приняты меры взыскания, суд находит, что избранный способ защиты законного интереса является надлежащим, уточненные требования административного иска подлежат удовлетворению, путем признания безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Страховые взносы ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- а также суммы пеня, сроки взыскания по которым истекли.

Поскольку включение вышеуказанной задолженности в ЕНС в ДД.ММ.ГГГГ году не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из Единого налогового счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании задолженности по налогам, пеня безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Страховые взносы ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- а также суммы пеня, сроки взыскания по которым истекли.

Обязать Межрайонную ИФНС № по Московской области привести сведения ЕНС ФИО1 _ИНН №_ к актуальным данным, списав указанную задолженность с ЕНС на основании настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 10.03.2025.