УИД № 39RS0001-01-2022-006971-79
Дело № 2а-692/2023
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
30 января 2023г. Калининград
Ленинградский районный суд Калининграда в составе:
председательствующего судьи Дорошенко О.Л.
при секретаре Поляковой Г.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании безнадёжной ко взысканию недоимки, понуждении списать недоимку с лицевого счета налогоплательщика, выдать справку, признать обязанность по уплате задолженности прекращенной
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что состоит на учете в УФНС России по Калинингарсдкой области. На неоднократные обращения о списании просроченной задолженности было получено письмо от 06 мая 2021 г. № 11-06/13645, в котором были отражены неисполненные задолженности, образовавшиеся на 01 января 2015 года по НДФЛ : 17164,00 руб., и 15 242,04 руб. и по пене в размере 38 317,88 рублей и 12 474,04 рублей. За какой налоговый период начислен налог и пени из письма не усматривается. Письмом № 15-12/20919 от 03.08.2021 г. налоговый орган уведомил о списании 30 июля 2021 г. пеней на сумму 12 474,04 руб.
На 02.11.2022 года размер пеней составляет 39 940,28 руб.
Определением мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 12 мая 2021 года был отменен судебный приказ по делу № 2а-3441/2020 о взыскании задолженности в размере 19229 ( где НДФЛ – 17164 руб. и 2063 руб. пени).
Истица полагает, что налоговым органом пропущен срок на принудительное взыскание перечисленной недоимки и пени и просит суд : признать безнадежной ко взысканию задолженность по НДФЛ в размере 17164,00 руб. и 15 242,04 руб. и пени в размере 39940,28 руб. в связи с истечением установленного срока взыскания, обязать ответчика произвести списание задолженности и выдать справку о состоянии расчетов без указания признанно невозможной ко взысканию задолженности, признать обязанность по уплате задолженности на общую сумму 72346,32 руб. прекращенной.
На основании определения Ленинградского районного суда Калининграда от 30 января 2023 года производство по делу в части требований ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по НДФЛ на сумму 15 242,04 руб. прекращено в связи с отказом от иска в указанной части.
В судебном заседании ФИО1 требования иска в остальной части поддержала, просила иск удовлетворить.
Представитель УФНС России по Калинингарсдкой области ФИО2 в судебном заседании относительно удовлетворения требований иска возражала. Дополнительно суду пояснила, что налоговый орган после отмены судебного приказа по делу № 2а-3441/2020 в порядке искового судопроизводства с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ и пени на обращалась. Задолженность истца по НДФЛ составляет 15 473,54 рублей, размер пени по состоянию на 09.12.2022 г. составлял 40083,41 руб. Указанная задолженность образовалась до 01.01.2016 года. Задолженность на сумму 17 164,00 руб. согласно данным КРСБ отображалась по состоянию 01.07.2021 года, однако 12.07.2021 года истец, по сведениям информационного ресурса налогового органа, в рамках исполнительного производства произвел уплату НДФЛ в общей сумме 1 690,46 рублей, в связи с чем, сумма задолженности уменьшилась и составила 15 473,54 руб.
Выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок, налогоплательщику ФИО1 направлено требование от №80511 по состоянию на 23 июля 2020 г. об уплате недоимки по НДФЛ по сроку уплаты 01.01.2016 г. на сумму 17164,00 руб. и пени 2065,00 руб., в соответствии с которым административному истцу предложено оплатить недоимку и пени в срок до 01 сентября 2020г.
Ответчик требование налогового органа не исполнил.
14 октября 2020 года налоговому органу выдан судебный приказ № 2а-3441/2020 г. о взыскании с ФИО1 в доход бюджета недоимки на общую сумму 19229,40 руб.
12 мая 2021 года судебный приказ по делу № 2а-3441/2020 г. отменен.
В то же время выпиской из КРСБ по спорному виду налога подтверждается, что 12.07.2021 года истец в рамках исполнительного производства произвел уплату НДФЛ на сумму 1 690,46 рублей, в связи с чем, сумма задолженности уменьшилась и составила 15 473,54 руб. По данным КРСБ по состоянию на 11.01.2023 г. на лицевом счете налогоплательщика отображается задолженность по НДФЛ в размере 15 473,54 руб.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действ. до 01.01.2023 г.) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что после отмены судебного приказа по делу № № 2а-3441/2020 г. налоговый орган с исковым заявлением о взыскании с административного истца налоговой задолженности в судебном порядке не обращался, учитывая, что срок на обращение в суд после отмены судебного приказа истек 12 ноября 2021г., своим правом на подачу встречного иска к ФИО1 с требованием о взыскании НДФЛ и пени налоговый орган не воспользовался, причин уважительности пропуска не привел, суд приходит к выводу о том, что задолженность по НДФЛ на сумму 15 473,54 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию. Указанная сумма подлежит списанию с лицевого счета налогоплательщика.
Оснований для признания безнадежной ко взысканию недоимки по НДФЛ на сумму 17164 руб., как заявлено в исковом заявлении, с учетом установленных по делу обстоятельств не имеется, а кроме того, следует отметить, что при наличии к тому оснований, ФИО1 не лишена возможности обратиться к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного акта в порядке ст. 361 КАС РФ и возврате исполненного по отмененному судебному приказу.
В указанной части требования административного иска подлежат частичному удовлетворению.
Разрешая требования административного иска о признании безнадежными ко взысканию пени на сумму 39940,28 руб. и удовлетворяя их, суд, проверив расчет пени установил, что пени рассчитываются налоговым органом за период с 30.01.2019 г. на сторнированную 21.04.2017 г. недоимку на сумму 30498,00 рублей и на сумму недоимки по НДФЛ на сумму 17164 рублей ( до 09.07.2021 года ), с 09.07.2021 года в связи с частичным погашением задолженности, пени начислялись на сумму недоимки 15473,54 руб.
По состоянию на 31.12.2022 г. размер пени за 1248 дн. составил 40172,38 руб.
Доказательств тому, что налоговым органом в установленном законом порядке принимались меры к взысканию спорных пени ( за исключением пени на сумму 2065,00 рублей по судебному приказу № 2а-3441/2020 г.) материалы дела не содержат.
С учетом таких обстоятельств, принимая во внимание, что недоимка на сумму 30498,00 руб., на которую начислены пени, сторнирована налоговым органом, а относительно недоимки по НДФЛ на сумму 15473,54 руб. суд пришел к выводу о ее безнадёжности ко взысканию, налоговое обязательство ФИО1 прекратилось, а значит пеня, начисленная с 30.01.2019 г. года, также подлежит признанию безнадежной ко взысканию, так как акцессорное (обеспечивающее) обязательство не может существовать без основного обязательства.
Таким образом, пени на сумму 39940,28 руб. подлежат списанию с лицевого счета налогоплательщика, а обязанность по их уплате подлежит признанию прекращенной. В то же время, учитывая, что пени на сумму спорной недоимки рассчитывается за каждый день просрочки, налоговому органу следует окончательно определить размер пени, подлежащий списанию с лицевого счета налогоплательщика, на дату принятия судебного решения.
Относительно требований иска о понуждении налогового органа выдать справку о состоянии расчетов без указания признанной невозможной ко взысканию задолженности, суд, разрешая их, исходит из того, что защита прав на будущее время законодателем не предусмотрена, в связи с чем, оснований к защите прав, нарушения которых в ходе рассмотрения дела не установлено, не усматривает. В удовлетворении иска в указанной части надлежит отказать.
На основании изложенного требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь положениями ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании безнадёжной ко взысканию недоимки, понуждении списать недоимку с лицевого счета налогоплательщика, выдать справку, признать обязанность по уплате задолженности прекращенной - удовлетворить частично.
Признать безнадежной ко взысканию и обязать УФНС России по Калининградской области списать с лицевого счета налогоплательщика :
-задолженность по НДФЛ на сумму 15 473,54 руб.,
-пени на недоимку по указанному виду налога в размере 39940,28 руб., окончательно определив ее размер на дату принятия судебного решения.
Признать обязанность по уплате указанной задолженности прекращённой.
В остальной части исковые требования ФИО1 – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.
Мотивированное решение суда изготовлено 02 февраля 2023 г.
Судья: