УИД: 50RS0039-01-2025-009820-58

№ 2а-6004/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6004/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании следующих недоимок:

- земельный налог в размере 5 872,00 руб. за 2018-2022 налоговые периоды;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4 096,73 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 с <дата> является собственником земельного участка с кадастровым номером 50:23:0010208:93, однако, он, как плательщик земельного налога своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ.

<дата> мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании ст. 123.4 КАС РФ (л.д. 60).

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

<дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4), то есть срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, пропущен налоговым органом.

Одновременно с подачей иска инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении срока, предусмотренного для подачи административного искового заявления в суд, при этом налоговый орган указывает, что пропуск срока допущен в связи с формированием полного пакета документов и необходимостью расчета сумм пени.

Разрешая данное ходатайство, учитывая, что срок пропущен налоговым органом незначительно, суд полагает возможным восстановить указанный срок административному истцу.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенным по адресу: <адрес>, площадью 600 кв.м., доля в праве – 1, дата возникновения права на объект недвижимости – <дата>.

В связи с этим, налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог:

- за 2018 год в размере 1 183 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы земельного налога за 2018 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 23.08.2019г.);

- за 2019 год в размере 1 010 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы земельного налога за 2019 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2020г.);

- за 2020 год в размере 1 111 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы земельного налога за 2020 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2021г.);

- за 2021 год в размере 1 223 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы земельного налога за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г.);

- за 2022 год в размере 1 345 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. (расчет суммы земельного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 09.08.2023г.);

Налоговые уведомления <номер> от 23.08.2019г., <номер> от 01.09.2020г., <номер> от 01.09.2021г., <номер> от 01.09.2022г., <номер> от 09.08.2023г. на уплату земельного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование <номер> от 23.07.2023г. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о взыскании задолженности <номер> от 11.04.2024г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, по данным налоговой инспекции размер задолженности по земельному налогу за 2018-2022 годы в отношении ФИО3 составляет 5 872 руб.

Одновременно с этим, налоговым органом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 суммы пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2012, 2014-2022 налоговые периоды, согласно следующего расчета: 2 851,49 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 1 245,24 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023г. по <дата>) = 4 096,73 руб.

При этом, материалами дела достоверно подтверждается тот факт, что спорная сумма пеней начислена на недоимку по земельному налогу за 2012, 2014-2022 налоговые периоды, в свою очередь исчисленному на земельный участок с кадастровым номером <номер>.

Проверяя доводы налогового органа о принадлежности административному ответчику ФИО1 земельного участка с кадастровым номером 50:23:0010208:93 судом направлены запросы в Роскадастр с просьбой предоставить выписку из ЕГРН на земельный участок, выписку о переходе прав на земельный участок, реестровое дело на земельный участок (дело правоустанавливающих документов).

В ответ на вышеуказанные судебные запросы судом получена информация об отсутствии в ЕГРН сведений о собственнике земельного участка с кадастровым номером <номер>.

Таким образом, у суда отсутствуют доказательства, что указанный земельный участок был предоставлен ФИО1 на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Доказательств обратного стороной административного истца не представлено.

Таким образом, в нарушение норм законодательства, налоговым органом не подтверждено наличие у ответчика земельного участка, а, следовательно, и возникновения у ФИО1 обязательств по уплате земельного налога и пени по земельному налогу в указанные административным истцом периоды. При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

При этом, суд полагает, что недоимка по земельному налогу за 2018 – 2022 налоговые периоды в размере 5 872 руб., а также сумма пеней в размере 4 096,73 руб. подлежит списанию налоговым органом.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 (ИНН <номер>) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 – 2022 налоговые периоды в размере 5872 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4 096,73 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 18 ноября 2025 года.

Судья О.О. Короткова