Дело № 2а-1209/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 марта 2025 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва, в составе: председательствующего судьи Успуна И.И., при секретаре Салчак У.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании недоимки по налогу и пени безнадежной к взысканию,

установил:

административный истец обратилась в суд с административным иском о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 15195,02 рублей, указав, что ею была получена справка о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента № от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следовало, что за ней числится задолженность, которая возникла по налогу «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)» в сумме 3255,44 рублей, со сроком уплаты в 2018 году, а также пени в размере 11 939, 58 рублей. В общей сумме 15195,02 рублей. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ею ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП №ИЭ№ от ДД.ММ.ГГГГ за государственным регистрационным номером (ГРН) № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование образовалась за период 2018 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в общем размере 15195,02 рублей истек. Ответчик в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от 28.10.2024г задолженность по налогу в общей сумме 15195,02 рублей, является безнадежной к взысканию. Просит признать невозможной к взысканию недоимку в сумме 15195,02 рублей, в том числе пени в размере 11939,58 рублей.

В своем отзыве на указанное административное исковое заявление представитель административного ответчика указал о несогласии с иском, просил отказать в его удовлетворении, указав, что в соответствии с ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя (далее - ОГРНИП) № внесена запись в ЕГРИП о государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности: Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания. ДД.ММ.ГГГГ регистрирующим органом за государственным регистрационным номером № ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения. В связи с не исполнением требования № сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5626,74 руб. На основании заявления № мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-1357/18 от ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на ОПС за 2018 в размере 1 355,79 руб. и на ОМС за 2018 в размере 298,28 руб. сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1654,07 руб. Общая сумма требования № состоит из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере 1355,79 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 298,28 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 не погашена. В связи с не исполнением требований №, № сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25396,97 руб. (далее по тексту - заявление №). На основании заявления № мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-1993/19 от ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа №а-1993/19 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство 20565/19/17002-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 не погашена. Согласно данным налогового органа ФИО1 имела регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., о чем внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания. В рассматриваемом случае, налоговый орган не утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания в судебных актах не содержится. Доводы административного истца о том, что налоговым органом утрачена возможность на принудительное взыскание суммы недоимок, несостоятельны.

В судебное заседание административный истец ФИО1, представитель административного ответчика не явились, извещены надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками, (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из требования налогового органа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей за 2017 год; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 598,92 рублей до ДД.ММ.ГГГГ; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 289,38 рублей с ДД.ММ.ГГГГ; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 81,96 рублей до ДД.ММ.ГГГГ; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 66.48 рублей с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-1357/2018 по заявлению МРИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 5626,74 рублей: налог в размере 4590 рублей, пени 1036,74 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об исправлении описки в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ.

Из требования налогового органа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1355,79 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 298,28 рублей.

Из требования налогового органа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей за 2017 год; пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 48,36 рублей; пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 294,54 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24755,79 рублей за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 294,54 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 298,28 рублей с ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 25 396,97 рублей.

На основании судебного приказа №а-1993/2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его единого налогового счета.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В силу положений пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом, что следует из пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 367-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

В данном случае утверждения о безнадежности спорной задолженности ко взысканию опровергается фактом вынесения судебного приказа, который не был отменен.

Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по уплате административным истцом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, начисленных за 2018 г., а также пени по ним, в связи с чем, требования административного истца ФИО3 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании недоимки по страховым взносам и пени безнадежной ко взысканию, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня принятия мотивированного решения – 16 марта 2025 года.

Судья И.И. Успун