УИД 11RS0010-01-2025-000044-82
Дело № 2а-242/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе судьи Баудер Е.В.,
при секретаре судебного заседания Беляевой О.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 31 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее – УФНС России по Республике Коми) обратилось в Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в виде пени в сумме 305,50 руб., расходов по уплате государственной пошлины. В обоснование административного иска указано, что административным ответчиком, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнена возложенная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов в установленные сроки, в связи с чем по имеющейся задолженности начислены пени в сумме 305,50 руб. Направленное административным истцом требование об уплате пени административным ответчиком не выполнено, сумма задолженности в бюджет не поступила. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещался о рассмотрении дела в установленном порядке, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.
В силу ч. 2 ст. 100, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Изучив материалы настоящего дела, административного дела №..., рассмотренного мировым судьей Веждинского судебного участка Эжвинского района г.Сыктывкара Республики Коми, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ (далее так же – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации, в частности в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи, - с 1 июля 2020 года.
В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).
Согласно п. 7 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.
Согласно п.8 ст. 3 Федерального закона N 422-ФЗ документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.
В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
В соответствии с п. 1 ст. 8 названного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Законом Республики Коми от 08.05.2020 N 23-РЗ "О введении в действие в Республике Коми специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (принят ГС РК 29.04.2020) введен в действие в Республике Коми специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" с 1 июля 2020 года (ст. 1).
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п.2 ст. 9, Федерального закона № 422-ФЗ).
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Mой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (дата рождения: **.**.**, место рождения – ..., ИНН ..., место жительства: ...) с 21.01.2024 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, регион осуществления деятельности – Республика Коми.
Как следует из позиции налогового органа, в период осуществления деятельности ответчиком ФИО1 получен доход, из которого налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе: за февраль 2024 г. – в сумме 3232,28 руб., за март 2024 г. – 3370,30 руб., за апрель 2024 г. – 2261,12 руб., за май 2024 г. – 2982,24 руб., за июнь 2024 г. – 1981,96 руб., за июль 2024 г. – 151,76 руб.
Налогоплательщиком уплата с налога на профессиональный доход в установленный срок не произведена.
Поскольку в установленные сроки уплата указанных налогов не произведена, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени и на основании статьи 69 того же Кодекса посредством электронного документооборота в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №... от 05.03.2024 об уплате задолженности по состоянию на 05.03.2024 в размере 0,03 руб., из них, в том числе, пени – 0,03 руб. с указанием срока исполнения до 09.04.2024. Требование получено ФИО1 06.03.2024, что подтверждается данными ЛК Мой налог, однако не было исполнено в установленный в нем срок.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.
Как следует из административного искового заявления, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, указана задолженность по состоянию на дату формирования данного заявления, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие периоды.
Требование №... от 05.03.2024 согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования.
В соответствии с абз. 1 п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Пени начисляются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).
Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).
По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10916,62 руб., в том числе, налог – 10595,62 руб., пени – 321 руб.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по налогам и пени УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, не обеспеченной мерами взыскания, а именно: налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 1981,96 руб., за март 2024 года – 3370,30 руб., за апрель 2024 года – 2261,12 руб., за май 2024 года – 2982,24 руб.; пени в сумме 321,0 руб.
02.09.2024 мировым судьей Веждинского судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара Республики Коми выдан судебный приказ №... на взыскание с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10916,62 руб. за 2024 год, в том числе по налогам – 10595,62 руб., пени – 321 руб., а также государственной пошлины в сумме 218,33 руб.
Определением мирового судьи от 17.09.2024 судебный приказ по заявлению должника отменен.
Согласно данным УФНС Росси по Республике Коми на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа 27.03.2024 перечислена сумма в размере 3232,28 руб., 10.09.2024 – 10747,38 руб. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на момент поступления денежных средств, платежи распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности с наиболее ранним сроком уплаты.
Согласно представленным истцом документам ФИО1 имеет задолженность по пени в размере 305,50 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском, которое последовало 09.01.2025.
Срок на взыскание указанной задолженности не пропущен и налоговым органом приняты предусмотренные вышеприведенным регулированием меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу и пени за указанный период.
После отмены судебного приказа требования налогового органа подлежат рассмотрению в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания.
В силу части 1 статьи 62 Кодекса об административном судопроизводстве РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Достоверных доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности, либо о ее погашении по состоянию на день рассмотрения дела, административным ответчиком суду не представлено.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в заявленном размере, поскольку исследованные материалы дела свидетельствуют о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок в заявленном налоговым органом размере.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку иск инициирован УФНС по Республике Коми, которое в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 части второй НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с изложенным с административного ответчика в доход МО ГО «Сыктывкар» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (дата рождения: **.**.**, место рождения – ..., ИНН ..., место жительства: ...) в доход бюджета задолженность по пени в размере 305,50 руб.
Взыскать с ФИО1 (дата рождения: **.**.**, место рождения – г..., ИНН ..., место жительства: ...) в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
Судья Е.В. Баудер
Мотивированное решение изготовлено 09.04.2025.