Дело №2а-620/2025

УИД: 24RS0059-01-2025-000898-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года п. Шушенское

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Казенновой М.К.,

при секретаре Овчинникове А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 года в сумме 5317,87 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2377,04 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1325,01 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 617,21 рублей, задолженность по налогу на землю с физических лиц за 2020 год – 212 рублей, за 2021 год – 64 рубля, за 2022 год – 64 рубля, пени за неуплату налога на землю с физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,59 рублей, за 2021-2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,54 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учёте в налоговом органе МИ ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели. Порядок и размеры страховых взносов предусмотрены ст. 430 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумма страховых взносов ОПС в фиксированном размере за 2021 года составила 5317,87 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1325,01 рублей. ФИО1 является плательщиком земельного налога. Так, на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали земельные участки расположенные по адресам: 662710, <адрес>, Шушенское рп, Район <адрес>, садоводство 5 снт, 19, 37 с кадастровым номером 24:42:2425004:2160 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 662710, <адрес>, пгт Шушенское, снт Район <адрес>, садоводство № с кадастровым номером 24:42:2425004:207 (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). ФИО1 был исчислен земельный налог: за 2020 год – 212 рублей, за 2021 год – 64 рубля, за 2022 год – 64 рубля. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7 965,87 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени не уплачены. Поскольку суммы задолженности административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Представитель административного истца, административный ответчик в суд не прибыли, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом.

Представитель МИ ФНС России № по <адрес> в административном иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Судом определено рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей в спорные налоговые периоды) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статье.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ в редакции закона, действующего до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пунктам 3, 5 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №Э-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 за 2021 год необходимо было произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5317,87 рублей из расчета (32448/12) + (32448/12/30*12) + (32448/12/30*17), на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 1325,01 рублей, из расчета: (8426 / 12) + (8426/12/30*12) + (8426/12/30*17) - 55,92.

Расчет размера платежей по страховым взносам произведен налоговым органом корректно, с учетом фактического периода нахождения ФИО1 в статусе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ ФИО1 должна была уплатить страховые взносы за 2021 год не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок оплата по страховым взносам ответчиком не произведена, страховые взносы не оплачены до настоящего времени.

Судом на основании представленных административным истцом материалов установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2020, 2021 годах являлась собственником двух земельных участков, расположенных по адресам: 662710, <адрес>, Шушенское рп, Район <адрес>, садоводство 5 снт, 19, 37 с кадастровым номером 24:42:2425004:2160 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 662710, <адрес>, пгт Шушенское, снт Район <адрес>, садоводство № с кадастровым номером 24:42:2425004:207 (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Согласно расчетам административного истца земельный налог был исчислен за 2020 год за 12 месяцев на один участок и 11 месяцев на второй участок, исходя из налоговой базы 53515 рублей, налоговой ставки 0,30%, на сумму 212 рублей; за 2021 год за 12 месяцев исходя из налоговой базы 53510 рубля, налоговой ставки 0,30%, на сумму 64 рубля; за 2022 год за 12 месяцев, исходя из налоговой базы 53515 рублей, налоговой ставки 0,30%, на сумму 64 рубля.

Доказательств уплаты земельного налога в установленные законом сроки административным ответчиком суду не представлено.

Расчет суммы земельного налога, приведенный истцом, суд находит арифметически верным, обоснованным, налоговые ставки применены в размере, установленном законом.

На основании данных о принадлежности земельных участков и в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №, в котором был исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 212 рублей, и ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором был исчислен: земельный налог за 2021 год в сумме 64 рубля; земельный налог за 2022 год в сумме 64 рубля.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов и страховых взносов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени: за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2377,04 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 617,21 рублей, пени за неуплату налога на землю с физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,59 рублей, за 2021-2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,54 рублей.

Расчет пени суд находит обоснованным, арифметически верным.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения об исполнении административным ответчиком требования в полном объеме или в части в установленный налоговым органом срок, материалы дела не содержат.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов, административный истец обратилась к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, страховым взносам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа МИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском.

Сроки обращения за судебной защитой нарушенного права административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 10095,26 рублей составляет 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, в пользу государства 10095 рублей 26 копеек, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 года в сумме 5317,87 рублей;

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2377,04 рублей;

- недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1325,01 рублей;

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 617,21 рублей;

- недоимку по налогу на землю с физических лиц: за 2020 год – 212 рублей, за 2021 год – 64 рубля, за 2022 год – 64 рубля;

- пени за неуплату налога на землю с физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,59 рублей, за 2021-2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,54 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме в <адрес>вой суд через Шушенский районный суд.

Председательствующий М.К. Казеннова

Копия верна. Судья: М.К. Казеннова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ