РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Минусинск 21 мая 2025 г.
Минусинский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Горнаковой О.А.,
при секретаре Курагиной Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
представитель МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратился в Минусинский городской суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени за период с 11.01.2024 по 15.02.2024. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.09.2015 по 29.12.2022. Административный ответчик в соответствии с главой 26.2. Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) применяла упрощенную систему налогообложения (УСН), объект налогообложения - доходы. ФИО1 необходимо было уплатить задолженность по упрощенной системе налогообложения: начислен налог по расчету срок 28.04.2023, сумма операции -300, непогашенный остаток -300, налоговый период 2022; начислен налог по расчету срок 25.10.2022, сумма операции -300, непогашенный остаток -300, налоговый период 2022; начислен налог по расчету срок 01.09.2022, сумма операции -300, непогашенный остаток -300, налоговый период 2022; начислен налог по расчету срок 25.07.2022, сумма операции -300, непогашенный остаток -300, налоговый период 2022; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок 30.04.2021, сумма операции -1800, непогашенный остаток -1800, налоговый период 2022; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок 12.05.2020, сумма операции -599,81, непогашенный остаток -599,81, налоговый период 2020; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок 26.10.2020, сумма операции -1200, непогашенный остаток – 1200, налоговый период 2020; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок 01.09.2022, сумма операции -900, непогашенный остаток – 900, налоговый период 2021; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок 26.04.2021, сумма операции -900, непогашенный остаток -900, налоговый период 2021; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок 26.07.2021, сумма операции -900, непогашенный остаток -900, налоговый период 2021; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок 25.10.2021, сумма операции -900, непогашенный остаток -900, налоговый период 2021; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок 30.04.2019, сумма операции -1800, непогашенный остаток -1601,43, налоговый период 2018; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок 25.10.2019, сумма операции -1200, непогашенный остаток -1200, налоговый период 2019; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок 12.05.2020, сумма операции -1800, непогашенный остаток -1800, налоговый период 2019; итого -13199,81 сумма операции, непогашенный остаток начислений -13001,24. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019-2022 г.: начислен налог по расчету срок уплаты 09.01.2023, сумма операции -34445, непогашенный остаток начислений -34259,1, налоговый период 2022; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок уплаты 10.01.2022, сумма операции -32448, непогашенный остаток начислений -32448, налоговый период 2021; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок уплаты 31.12.2020, сумма операции -32448, непогашенный остаток начислений -32448, налоговый период 2020; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок уплаты 31.12.2019, сумма операции -29354, непогашенный остаток начислений -29354, налоговый период 2019. По уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: начислен налог по расчету срок уплаты 09.01.2023, сумма операции -8766, непогашенный остаток начислений -8766, налоговый период 2022; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок уплаты 10.01.2022, сумма операции -8426, непогашенный остаток начислений -8426, налоговый период 2021; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок уплаты 31.12.2020, сумма операции -8426, непогашенный остаток начислений -8426, налоговый период 2020; стартовая задолженность ОКНО по налогу, срок уплаты 31.12.2019, сумма операции -6884, непогашенный остаток начислений -6884, налоговый период 2019. В автоматическом режиме в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 была сформирована сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исходя из суммы доходов полученных налогоплательщиком в размере 360.00 руб. по сроку уплаты 28.05.2024 (налоговый период — апрель 2024). Сумма налога на профессиональный доход налогоплательщиком не оплачена в срок установленный законодательством. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023. До настоящего времени суммы задолженности не уплачены. В отношении отрицательного сальдо, на которую начислены пени налоговым органом принимались меры взыскания. За несвоевременную уплату вышеуказанных налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11 883, 43 руб. за период с 11.01.2024 по 15.02.2024. МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 99 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени. 07.06.2024 выдан судебный приказ, 28.06.2024 отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений относительно его исполнения, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд (л.д. 3-7).
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась (л.д.67), об уважительных причинах неявки суду не сообщила. Ранее представила отзыв с ходатайством о рассмотрении дела в её отсутствие, в котором просила в удовлетворении требований о взыскании с ее пени в размере 11 883,43 руб. отказать, поскольку 12.02.2025 согласно выданной административным истцом квитанции в погашение суммы настоящего иска был внесен платеж в размере 11 883,43 руб. с указанием вида платежа и его назначением, а именно пени 11 883,43 руб. за период с 11.01.2024 по 15.02.2024 (л.д.56-57).
Информация о движении дела размещена на официальном Интернет-сайте Минусинского городского суда - http://minusa.krk.sudrf.ru/.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не Вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНС) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.09.2015 по 29.12.2022 (л.д.13).
В силу п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, налога на профессиональных доход.
Обязанность по уплате исполняла не добросовестно, имела задолженность, в отношении которой налоговым органом приняты меры взыскания.
В настоящее время у ФИО1 имеется заложенность по пеням, ввиду несвоевременного исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в редакции.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023 (л.д.14). До настоящего времени суммы задолженности не уплачены.
В отношении отрицательного сальдо, на которую начислены пени налоговым органом принимались меры взыскания, решением Минусинского городского суда от 03.10.2024, от 17.04.2024 (л.д.28-36).
За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 11 883,43 руб. за период с 11.01.2024 по 15.02.2024 (л.д.16).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятая такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В адрес ФИО1, направлено решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств по почте заказным письмом (л.д.24-27).
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, ,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства (Глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Определением мирового судьи судебного участка № 99 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края от 28.06.2024 судебный приказ от 07.06.2024 о взыскании с ответчика пени и государственной пошлины отменен по заявлению административного ответчика (л.д.10). Далее МИФНС России № 10 по Красноярскому краю 13.12.2024, то есть в рамках шестимесячного срока предъявила настоящий иск в Минусинский городской суд (л.д.3).
Таким образом, административный истец на дату обращения с иском в суд не утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени за спорный период, поскольку сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ не истекли.
Доказательств, свидетельствующих о исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате пени, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.
Доводы административного ответчика ФИО1 об оплате вышеуказанной задолженности по пени за спорный период, суд принимает во внимание, однако в соответствии с действующим законодательством установлен автоматический порядок распределения поступивших платежей, при этом стороной административного ответчика не представлено доказательств обращения в налоговый орган, с целью предоставления акта сверки, перерасчета с указанием периода, конкретного назначения платежа, тогда как поступившие денежные средства в размере 11 883, 43 руб., были учтены налоговым органом, путем распределения в соответствии с последовательностью установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, что подтверждается письменными пояснениями (л.д.58-59).
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 11 883, 43 руб. с учетом того, что расчет задолженности по пени (л.д.16), проверен судом, произведен арифметически верно и обоснован.
В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб., так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю ИНН <***> пени в сумме 11 883 руб. 43 коп., за период с 11.01.2024 по 15.02.2024, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение суда составлено 04 июля 2025 г.