Дело № 2а-484/2022

РЕШЕНИЕ

именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2022 года с. Сарманово

Сармановский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хайбрахманова Р.Р.,

при секретаре Гариповой Р.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан о признании решения незаконным и понуждении к устранению допущенных нарушений, суд

установил:

ФИО2 (далее - административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением по тем основаниям, что 07 декабря 2021 года его отец подал заявление о предоставлении налоговых вычетов в связи со строительством дома за 2017 год в сумме 11232,00 рублей, за 2018 год в сумме 12742,00, за 2019 год в сумме 13346,00 рублей, за 2020 год в сумме 14106,00 рублей. 12 марта 2022 года его отец умер, не успев получить указанную сумму. Получив нотариально заверенное свидетельство о праве на наследство по закону, административный истец обратился в налоговый орган с заявлением о включении денежных средств имущественного вычета в состав наследственного имущества. 22.09.2022 года от административного ответчика был получен отказ в выплате. 06.10.2022 года административный истец так же получил отказ Управления ФНС по РТ по своей жалобе на решение налогового органа об отказе в выплате налогового вычета.

На основании изложенного административный истец просит суд, признать незаконным решение МРИ ФНС РФ N 11 по РТ об отказе в выплате от 22.09.2022года; признать за ФИО2 право на получение налогового вычета за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 51426,00 рублей, как наследнику умершего ФИО1, обязать МРИ ФНС РФ N 11 по РТ перечислить ФИО1 налоговый вычет на указанный им счет.

На судебное заседание административный истец не явился, имеется ходатайство о рассмотрения дела без его участия, где просит удовлетворить административный иск.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС N 11 по РТ на судебное заседание не явились, имеется отзыв, в котором просят отказать в удовлетворении административного иска.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

...3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из системного толкования положений Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 является отцом административного истца ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти.

При жизни, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в адрес налогового органа заявление о предоставлении ему налоговых вычет в связи со строительством дома за 2017 год в сумме 11232,00 рублей, за 2018 год в сумме 12742,00, за 2019 год в сумме 13346,00 рублей, за 2020 год в сумме 14106,00 рублей.

После смерти ФИО1 наследником по закону является его сын ФИО2 Согласно справки нотариуса Сармановского нотариального округа ФИО4 № от ДД.ММ.ГГГГ после смерти ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ единственным наследником является ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в МРИ ФНС РФ N11 по РТ с заявлениями о включении денежных средств имущественного вычета ФИО1 в размере 51426,00 рублей в состав наследственного имущества.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС РФ N 11 по РТ приняло решение № об отказе о включении денежных средств имущественного вычета ФИО1 в размере 51426,00 рублей в состав наследственного имущества и перечислении их ему, указав, что это не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Не согласившись с данным решением МРИ ФНС РФ N 11 по РТ от 22.09.2022 года, административный истец обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан с жалобой от 28.09.2022 года с просьбой о включении денежных средств имущественного вычета ФИО1 в размере 51426,00 рублей в состав наследственного имущества.

06.10.2022 года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан приняло решение об отказе ФИО2 о включении денежных средств имущественного вычета умершего ФИО1 в размере 51426,00 рублей в состав наследственного имущества.

Не согласившись с решением налогового органа, административный истец обратился в суд с административным иском.

Проанализировав приведенные выше нормы права и установленные по делу обстоятельства, суд отмечает, что при жизни отец административного истца ФИО1 обратился с заявлением в МРИ ФНС № по РТ ДД.ММ.ГГГГ. Срок завершения камеральной проверки истек ДД.ММ.ГГГГ, после 3 месяцев со дня подачи заявления. Обязанность по предоставлению налогового вычета и перечислению суммы налогового вычета ФИО1 у МРИ ФНС № 11 по РТ возникла 08.03.2022 года, то есть при жизни физического лица. При жизни ФИО1 налоговый вычет не получил из-за задержки налогового органа.

Доводы налогового органа о том, что заявленное налогоплательщиком право на получение имущественного налогового вычета подтверждено на сумму 41031 рублей, голословно, расчеты не представлены, более того противоречит материалам гражданского дела.

Также, суд отмечает, что в настоящее время у административного истца имеется свидетельство о праве на наследство по закону согласно которому, он принял наследство.

В данном случае судом установлено, что налоговое законодательство не содержит прямых ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на подачу заявления о получении имущественного налогового вычета. Отсутствие в законе регламентированной процедуры по возврату налогового вычета наследникам налогоплательщика в этом случае не должно приводить к ущемлению прав административного истца, если налогоплательщик выразил свою волю на возврат вышеуказанной суммы налога по закону.

Следовательно, с учетом вышеуказанных обстоятельств в их совокупности и необходимости защиты прав, свобод и законных интересов административного истца, суд признает незаконным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан от 22.09.2022 года N 1651-00-11-2022/004754 об отказе ФИО2 о включении денежных средств имущественного вычета ФИО1 в размере 51426,00 рублей наследственную массу.

В целях устранения допущенных нарушений суд считает необходимым обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан перечислить ФИО2 имущественный налоговый вычет ФИО1 умершего ДД.ММ.ГГГГ году, за 2017, 2018, 2019, 2020, в размере 51426,00 рублей.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 227 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ФИО2 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан о признании решения незаконным, признании права на получение налогового вычета и понуждении к устранению допущенных нарушений удовлетворить.

Признать незаконным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан от 22 сентября 2022 года N1651-00-11-2022/004754.

Признать за ФИО2, право на получение налогового вычета за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 51426,00 рублей в порядке наследования после смерти ФИО1 (ИНН <***>) ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан перечислить ФИО2 (ИНН <***>) имущественный налоговый вычет ФИО1 за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 51426,00 рублей на счет №, открытый в отделении «Банк Татарстан» № 8610 ПАО «Сбербанк», БИК: 049205603, корр счет: 30101810600000000603, ИНН: <***>, КПП: 165502001.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в месячный срок через Сармановский районный суд Республики Татарстан.

Судья: Хайбрахманов Р.Р.

Решение01.12.2022