39RS0001-01-2022-005728-25

Дело № 2а-5337/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

30 ноября 2022года г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 20220год по сроку уплаты 12.05.2020года в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020год по сроку уплаты 27.07.2020года в сумме <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты>; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020год по сроку уплаты 26.10.2020года в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, а всего 14979рублей 04 копейки.

В обоснование административных требований, административным истцом указано, что ФИО1 с 17.12.2019года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 21.09.2020года свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратила.

Налогоплательщиком были представлены налоговые декларация по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН, налог) за 2020 год с суммой исчисленного налога, однако административным истцом предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность уплаты налога не выполнена, направленное ФИО1 требование об уплате налога и пени, на момент обращения налоговой инспекции в суд с данным иском ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 о месте. времени судебного заседания извещена судом надлежаще, в судебное заседание не явилась.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с действующим законодательством при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год: отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346. 20 НК РФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет-имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что с 17.12.2019года по 21.09.2020года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы).

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН, налог) за 2020 год с суммой исчисленного налога по сроку уплаты 12.05.2020 в размере <данные изъяты> Данный налог в установленный срок не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме <данные изъяты>.Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год с суммой исчисленного налога по сроку уплаты 27.07.2020 в размере <данные изъяты>. Данный налог в установленный срок также не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме <данные изъяты>

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год с суммой исчисленного налога по сроку уплаты 26.10.2020 в размере <данные изъяты>. Данный налог в установленный срок не уплачен.

В адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №17190 от 09.04.2021года об уплате УСН в размере <данные изъяты>

10.12.2021 налоговым органом принято решение о зачете суммы <данные изъяты> в счет уплаты налога.

Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района 20.09.2021года вынесен судебный приказ 2а-3557/2021 о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу, пени. Определением того же мирового судьи от 05 марта 2022 года вынесенный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 02 сентября 2022 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.

Как установлено судом, решением Арбитражного суда Калининградской области от 21 декабря 2020года ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура банкротства реализация имущества гражданина сроком на шесть месяцев.

Из положений пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина; снимаются ранее наложенные аресты на имущество гражданина и иные ограничения распоряжения имуществом гражданина; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к налогу уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020год таким днем является дата 31 декабря 2020года.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 возбуждено Арбитражным судом Калининградской области 21 декабря 2020года, недоимка за несвоевременную уплату УСН за 2020год относится к текущим платежам, так как вышеуказанная задолженность образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), соответственно правомерно предъявлена налоговым органом к взысканию.

При таком положении, поскольку ФИО1 являлась плательщиком налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), указанную обязанность в добровольном порядке в установленные сроки не исполнила, срок и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020год по сроку уплаты 12.05.2020года в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020год по сроку уплаты 27.07.2020года в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020год по сроку уплаты 26.10.2020года в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, а всего в сумме 14979рублей 04 копейки, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты налога за указанный налоговый период, начисленный размер налога не оспорил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 599 рублей 16 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1, проживающей по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 года в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 года в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 года в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, а всего 14979 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: Е.В.Чеснокова