Дело № 2а-5214/2025

74RS0007-01-2025-006049-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Смирновой Т.Н.,

при секретаре Бредихиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных сборов, штрафов, пени,

установил:

Межрайонной ИФНС России №27 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором истец просил взыскать с ответчика:

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 12 руб. 00 коп.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 16 руб. 00 коп.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 13 руб. 00 коп.; |

налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 72640 руб. 11 коп.;

штрафы по НДФЛ (п. 1 ст. 122 - неуплата налога) за 2022 год в размере 1842 руб. 88 коп.;

налог на имущество физических лиц ОКТМО 75701370 за 2022 год в размере 133 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц ОКТМО 75701315 за 2022 год в размере 209 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц ОКТМО 75701370 за 2021 год в размере 181 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц ОКТМО 75701370 за 2020 год в размере 137 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 377 руб. 00 коп.;

сумму пеней в размере 7840,23 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик, является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрировано транспортное средство. Однако, обязанность по уплате транспортного налога ответчик надлежащим образом не исполняет, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налога и пени в указанных размерах. Требования об уплате налогов не выполнены, что явилось основанием для обращения в суд с данным иском.

Исследовав в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного производства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 статьи 52 в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, является налоговое уведомление. Подробный расчет налога, подлежащего уплате, отражен в налоговом уведомлении.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Материалами дела установлено, что ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ВА321150, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспорта; средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Задолженность ответчика по транспортному налогу за 2022 год составила 377 руб.

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Кодекса являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок, адрес: 456660, Челябинская <адрес>, 1, кадастровый №, площадь 1599 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты праваДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со ст. 396 Налогового Кодекса по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Задолженность ответчика по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год составила 12 руб.; за 2021 год 16 руб.; за 2022 год в размере 13 руб.

Плательщиками налога на имущество в соответствии со ст. 400 Кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество:

квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 75,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 49 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 83,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст. 408 Налоговое Кодекса РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2022 год составила 133 руб.; за 2022 год в размере 209 руб.; за 2021 год в размере 181 руб.; за 2020 год в размере 137 руб.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признают» физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лил получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации от физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентам Российской Федерации. Согласно статьи 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц может быть отражен в составе налоговых обязанностей налогоплательщика по следующим основаниям. Налог исчислен налоговым агентом, но не удержан из доходов налогоплательщика - статья 226 Кодекса.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и оплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В таком случае, сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Взыскание производится на основании сообщения о невозможности удержать сумму налога. Налог подлежит исчислению и уплате самостоятельно налогоплательщиком - статьи 227, 228 Кодекса. Самостоятельное исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с истечением налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налог исчислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п. 1.2 ст. 88 Кодекса. Согласно пункту 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Взыскание производится на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку ответчиком декларация о доходах за 2022 год не предоставлена, в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка. Составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику начислен штраф по п.1 ст. 122 (неуплата налога) за 2022 год в размере 1842,88 руб.

Статьей 75 Кодекса предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 7840,23 рублей.

В отношении ответчика начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 77071,49 руб. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направлен требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 77071 руб. 49 коп. и также подлежат уплате на его основе.

С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 77071,49 руб.

Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с ДД.ММ.ГГГГ регулируется нормами ст.46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138(a), "Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации" утвержден Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов.

Указанный порядок определяет общие правила ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре решений о взыскании задолженности, поручений налогового органа.

Пунктом 3.1 Порядка предусмотрено, что решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств должно содержать информацию в том числе, о налогоплательщике (организации, индивидуальном предпринимателе, физическом лице).

Пунктом 2.7 Порядка установлено, что размещению в реестре подлежит, в том числе информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа. Размещению в Реестре (п.3.5) также подлежит информация о вступившем в законную силу судебном акте (судебном приказе, исполнительном листе).

Таким образом, взыскание задолженности с физического лица это комплекс мер принудительного взыскания как внесудебного, так и судебного порядка, представляющий собой многоступенчатый процесс следующих последовательных действий по:

принятию решения о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ;

размещению в соответствующем реестре такого решения;

размещению в реестре информации о вступившем в законную силу судебном акте;

размещению в реестре поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Таким образом, принятие решения о взыскании задолженности за счет денежных средств и размещение его в реестре, во всех случаях предшествует предъявлению в суды общей юрисдикции заявлений о выдаче судебного приказа и исковых заявлений или предъявлению поручений о взыскании.

Обязанность налогового органа по принятию решения о взыскании в порядке пунктов 3,4 статьи 46 НК РФ прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 48 НК РФ. При этом пункт 3 статьи 46 НК РФ предписывает принимать решение о взыскании в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. При определении суммы задолженности, подлежащей включению в такое решение, учитывается весь размер актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Фактическое исполнение указанного решения в части сумм, взыскиваемых в настоящем исковом производстве, будет производиться только после получения исполнительного листа по делу.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущее физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Первоначальное обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности должно быть осуществлено инспекцией в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Учитывая, что направленное в адрес налогоплательщика требование считается действующим до момента его полного исполнения, в случае включения в указанное требование налоговых обязанностей со сроками уплаты, наступившими после первоначального срока исполнения требования, срок для обращения в суд исчисляется как не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и су* задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, предусмотрена обязанность налогового органа обращаться в суды для взыскания дополнительно сформированной задолженности (после срока исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) не позднее 01 июля, года определяемого по правилам пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №27 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных сборов, штрафов, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по:

земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 12 руб.;

земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 16 руб.;

земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 13 руб.;

налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 72640,11 руб.;

штрафы по НДФЛ (п. 1 ст. 122 - неуплата налога) за 2022 год в размере 1842,88 руб.;

налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75701370 за 2022 год в размере 133 руб.;

налогу на имущество физических лиц ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 209 руб.;

налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75701370 за 2021 год в размере 181 руб.;

налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75701370 за 2020 год в размере 137 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 377 руб.;

сумму пеней в размере 7840,23 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Смирнова Т.Н.

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2025 года.