Решение по делу № 2А-5028/2022 от 06.02.2023

Дело №а-721/2023 УИД 50RS0№-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2023 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Е.М.,

при секретаре судебного заседания Катаевой К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

по встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что по сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, ФИО2 №, на праве собственности принадлежит:

-Земельный участок, адрес: 170517, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 567, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

-Земельный участок адрес: 143581, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 11000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: 143581, Россия, Московская обл, <адрес>„ д <адрес> Кадастровый №, Площадь 1852, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: РОССИЯ, Московская обл, <адрес>, <адрес>., Кадастровый №, Площадь 1031, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: 143581, РОССИЯ, Московская обл, <адрес>, д <адрес>., Кадастровый №, Площадь700, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: 143581, РОССИЯ, Московская обл, <адрес>„ <адрес>., Кадастровый №, Площадь 1404, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: 143581, РОССИЯ, Московская обл, <адрес>, <адрес>, уч., Кадастровый №, Площадь 1600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: <адрес> уч., Кадастровый №, Площадь 1000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: 143581, РОССИЯ, Московская обл, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: 143591, РОССИЯ, Московская обл, <адрес>, <адрес>., Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога с физических лиц за 2017, 2018 года произведен налоговым органом в Налоговых уведомлениях № от 05.10.2018г., № от 04.10.2019г.

Налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика 11.10.2018г., что подтверждается списком реестра № и распечаткой из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, Инспекция в адрес налогоплательщика направила Требование № по состоянию на 15.07.2019г., Требование № по состоянию 19.07.2019г., Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов в установленный в требовании срок, МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Истринского судебного района <адрес> за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам.

Мировым судьей судебного участка № Истринского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО2

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 № недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 100 667 руб., пени в размере 22 709,08 руб.

Административный ответчик ФИО2, не согласившись с заявленными требованиями, обратилась в суд со встречным иском о признании задолженности по земельному налогу за 2017 и 2018 год, а также пени, начисленных на данную задолженность, безнадежными к взысканию.

В обоснование исковых требований указала, что согласно справки № от ДД.ММ.ГГГГ о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, выданной ИФНС России по <адрес>, имеется задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 387 482,13 руб. и пени в размере 81 548,17 руб., общая сумма - 469 030,30 руб. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление ИФНС о взыскании тех же сумм налога предъявлено по истечении более двух лет, само заявление датировано ДД.ММ.ГГГГ По налогу за 2019 год Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание земельного налога за 2019 г. в размере 101 836 руб. и пени в размере 274,11 руб., общая сумма - 102 110,11 руб. На данное заявление бы вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, дело № ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП. Данное требование ФИО2 исполнено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим платежным документом. В отношении оплаты земельного налога за 2020 г. в адрес ФИО2 требование об оплате не поступало, срок предъявления требования пропущен. Одновременно с подачей административного искового заявления ИФНС подано заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока, но по своему содержанию данное заявление не содержит обоснования причин пропуска срока на подачу заявления, не представлено доказательств их уважительности. В связи с чем, уточняя требования просит суд, признать безнадежными ко взысканию с ФИО2 сумм земельного налога за 2017 год, за 2018 год а также санкции (пени) начисленные на суммы земельного налога за указанные периоды.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, ее представитель по доверенности возражала против заявленных требований, ссылаясь на то, что истцом срок для обращения с иском в суд пропущен. Встречные исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить.

Выслушав явившихся лиц, изучив доводы административного искового заявления, встречного административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налога и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ). Таким обстоятельством, в том числе, является истечение сроков взыскания неуплаченных налогов и сборов.

Порядок и сроки уплаты земельного налога регламентированы ст. 397 НК РФ. Согласно ч. 4 данной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 А№ на праве собственности принадлежит:

-Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 567, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

-Земельный участок адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 11000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: <адрес>., Кадастровый №, Площадь 1852, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: <адрес>., Кадастровый №, Площадь 1031, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: <адрес>., Кадастровый №, Площадь700, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: <адрес>., Кадастровый №, Площадь 1404, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: <адрес>, уч., Кадастровый №, Площадь 1600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, <адрес>., Кадастровый №, Площадь 1000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: 143581<адрес>., Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок, адрес: <адрес>., Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Истринского судебного района <адрес> по заявлению налогового органа был постановлен судебный № о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу зав 2016-2018 г. в размере 100667 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 22709 руб. 08 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании проступивших от должника возражений.

В настоящее время Межрайонной ИФНС России № по <адрес> предъявлено административное исковое заявление о взыскании земельного налога в размере 100 667 руб. и пени в размере 22 709,08 руб., всего на общую сумму 123 376,08 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В своем административном исковом заявлении ИФНС указывает, что обратилась в судебный участок мирового судьи №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

Сумма заявленных требований полностью соответствует той, что была указана в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ, с той разницей, что в рамках административного искового заявления ИФНС указывает о взыскании задолженности за 2017 - 2018 г., а в судебном приказе та же сумма взыскивается за 2016 - 2018 г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определение об отмене судебного приказа постановлено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, тогда как административное исковое заявление ИФНС о взыскании тех же сумм налога предъявлено в суд только ДД.ММ.ГГГГ

Одновременно с подачей административного искового заявления ИФНС подано заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока. Разрешая данное заявление суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку доказательств уважительной причины пропуска установленного для обращения с иском в суд данное заявление не содержит.

Отсутствие уважительных причин пропуска срока на подачу административного искового заявления является основанием для отказа в восстановлении пропущенного процессуального срока.

Таким образом, принимая во внимание пропуск налоговым органом без уважительных причин срока для обращения в суд с административным исковым заявлением в суд, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Разрешая встречные требования административного ответчика о признании недоимки безнадежной к взысканию, суд исходит из следующего.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 указанного пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 и 5 п. 1 указанной статьи.

Приказом ФНС РФ № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пп. 2, 3 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Согласно п. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безденежными к взысканию признаются недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 63 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административный истец утратил возможность принудительного взыскания недоимки и пени начисленных административному ответчику по состоянию на дату подачи иска указанных в требовании № в силу закона указанная недоимка признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

Учитывая, что на протяжении более 2 лет с момента отмены мировым судьей определения о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017,2018 год каких-либо мер по принудительному взысканию недоимки по налогу контролирующими органами не предпринималось, суд полагает, что в отношении задолженности по налогу истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания.

При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, у налогового органа не имелось, что позволяет суду сделать вывод об утрате возможности ее взыскания. Доказательств иного в материалы дела не представлено.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 6544/09).

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Доказательств опровергающих доводы административного истца и собранных по делу доказательств по делу, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018 год в размере 100 667 руб. и пени в размере 22 709 руб. 08 коп. отказать.

Встречное административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию с ФИО2 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018 год в размере 100 667 руб. и пени в размере 22 709 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.М. Кузнецова

Решение в полном объеме составлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ