№2а-374/2023
УИД: 04RS0004-01-2023-000367-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 апреля 2023 года г. Гусиноозерск
Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Семеновой А.Ю., при секретаре Бадмаевой В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по земельному налогу в размере 818 руб., пени – 107,56 руб.
Требования мотивированы тем, что административным ответчиком в нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога за 2017 год в предусмотренный законом срок, требования налогового органа об уплате налогов не исполнены.
В судебное заседание стороны, уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, не явились.
Представитель УФНС по Республике Бурятия ФИО2 в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в письменном заявлении просила применить срок исковой давности, рассмотреть дело без ее участия.
Суд, руководствуясь частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, уведомленных о времени и месте судебного заседания.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации одной из форм платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.
В соответствии с положениями НК РФ земельный налог является местным налогом (статья 15); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393); для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391), земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397).
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Из положений пункта 4 статьи 69, пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ (в предыдущей редакции) следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в период с 01.08.2013 по 14.11.2017 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: Республика Бурятия, Селенгинский район<адрес>
Налоговым органом исчислен земельный налог за 10 месяцев 2017 года, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № 48214501 от 17.08.2018 об уплате налога в размере 1227 руб.
В установленный срок административный ответчик уплату земельного налога за 2017 год в полном объеме не произвел, в связи с чем налоговым органом направлено требование № 17139 по состоянию на 05.02.2019, в котором предложено в срок до 12.03.2019 оплатить земельный налог за 2017 год в размере 818 руб.
Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога налоговым органом начислены пени, административному ответчику направлены требования об уплате пени № 62485 по состоянию на 11.07.2019 на сумму 32,80 руб., № 50391 по состоянию на 30.06.2020 на сумму 61,53 руб.
Требования об уплате задолженности по налогам, пени в установленные сроки налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.
Учитывая, что общая сумма налога, пени, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 руб., налоговый орган в соответствии с требованиями статьи 48 НК РФ не имел оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности до тех пор, пока сумма не превысит 10 000 руб. или не истечет три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.
05.07.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.
12.07.2022 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Селенгинского района Республики Бурятия с ФИО1 взысканы земельный налог в размере 818 руб., пени в размере 107,56 руб.
30.09.2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 Селенгинского района Республики Бурятия вышеназванный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
Принимая во внимание, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превысила 10 000 руб., учитывая предоставленный налогоплательщику срок для исполнения этого требования (№ 17139 по состоянию на 05.02.2019 – до 12.03.2019); срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 12.09.2022 (12.03.2019 + 3 года + 6 месяцев).
Следовательно, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени (05.07.2022) налоговым органом не пропущен.
С настоящим административным иском УФНС по РБ обратилось в суд 27.03.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (30.09.2022).
Тем самым, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Согласно представленному административным истцом расчету задолженность административного ответчика составляет по земельному налогу – 818 руб., пени – 107,56 руб.
Суд, проверив расчет суммы задолженности, с учетом налоговой базы, ставок налога, периода владения, соглашается с ним, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления земельного налога.
Административным ответчиком иной расчет суммы долга, равно как и доказательства оплаты задолженности в полном объеме не представлены.
Правовых оснований для снижения пени не усматривается.
Начисление пени в связи с неполной уплатой земельного налога в силу статьи 75 НК РФ является мерой компенсационного характера за несвоевременную уплату налога в бюджет и снижению не подлежат, поскольку налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения подлежащих взысканию пени.
Поскольку порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.
Также несостоятельны применительно к спорным налоговым правоотношениям ссылки административного ответчика на положения Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности, разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности».
Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (статьи 1, 2 НК РФ), которыми установлены в том числе и правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что в установленный срок налоговые обязательства по уплате земельного налога ФИО1 надлежащим образом не исполнены, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год (10 месяцев) в размере 818 руб., пени в размере 107,56 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: Республика Бурятия, Селенгинский район, с.<адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по земельному налогу в размере 818 руб., пени в размере 107,56 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья А.Ю.Семенова
В окончательной форме решение принято 10.05.2023.