Решение по делу № 2А-1639/2023 от 23.03.2023

УИД 74RS0002-01-2022-009519-43

Дело № 2а-3171/2023 (2а-1639/2023; 2а-9864/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

Председательствующего судьи М.А. Рыбаковой,

При секретаре В.А. Филипповой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г.Челябинска к Воронову ФИО4 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением к Воронову ФИО5 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 в размере 131,49 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 в размере 4 071,13 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 в размере 2 681,78 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 в размере 1 526,49 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 в размере 1 005,55 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования по иску мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, налоговым органом была рассчитана пеня. Истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по пени в указанных суммах.

Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала в том числе по доводам, изложенным в иске, а также в письменных пояснениях. Указала, что все требования были направлены в личный кабинет налогоплательщика, то обстоятельство, что истец не заходил в личный кабинет не свидетельствует о неисполнении налоговым органом обязанности по его направлению. Пены начислены и взыскиваются в пределах установленных ст. 48 НК РФ сроки. С утратой ответчиком статуса индивидуального предпринимателя налоговая обязанность не прекращается, а переходит на физическое лицо.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования по взысканию пени не признал по доводам письменных возражений, считает, что налоговым органом пропущен срок на бесспорное списание, в том числе пеней, установленных п. 3 ст. 46 НК РФ. Никаких требований об уплате задолженности он не получал.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, считает административное исковое заявление ИФНС <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Судом установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате сумм страховых взносов за 2017 и 2018 годы не была исполнена.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). Расчет пени представлен в приложении к заявлению.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей сталей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной труппы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ). Правила, предусмотренные ст. 69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки страховые взносы за 2017-2018 с физических лиц уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня.

На основании положений ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 131,49 руб., начисленные на пенеобразующую недоимку за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4 071,13 руб., начисленные на пенеобразующую недоимку за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2 681,78 руб., начисленные на пенеобразующую недоимку за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 1 526,49 руб., начисленные на пенеобразующую недоимку за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 005,55 руб., начисленные на пенеобразующую недоимку за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что взыскание пенеобразующей недоимки за 2017 год осуществления по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, пенеобразующая недоимка за 2018 передана на взыскание в ФССП по судебному приказу №a-983/2019.

Факт направления требования налогоплательщику подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. Вопреки доводам ответчика личный кабинет налогоплательщика является действующим, ответчиком осуществлен вход в личный кабинет, как после закрытия ИП в 2018 году, так и в настоящее время.

Тот факт, что ответчик не осуществлял вход в личный кабинет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сам по себе не свидетельствует о неисполнении налоговым органом обязанности по направлению в адрес ответчика налоговых требований.

Доказательств, подтверждающих, что ответчиком в адрес налогового органа подавались заявления о направлении ему налоговых уведомлений и требований путем почтовых направлений, также как и заявлений о закрытии личного кабинета не представлено.

Указанные выше требования до настоящего момента не исполнены ответчиком, наличие задолженности, в том числе по спорной пени подтверждается представленной выпиской из Единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС).

Сталей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи З НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган страховщика, направивший требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов. вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговым органом в отношении ФИО2 были выставлены требования:

-от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В течение трех лет с момента истечения срока самого раннего требования фактическая задолженность превысила 10 000 рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, срок обращения в суд в порядке приказного производства истекает ДД.ММ.ГГГГ (09.08.2022+6 мес.=ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган в установленные законом сроки, ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>.

С учетом даты обращения в суд (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом соблюдены сроки на взыскание в приказном порядке.

Суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4870/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1.

Поскольку административный ответчик в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнил, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы о пропуске срока, предусмотренного ст. 46 НК РФ, отклоняются судом, как основанные на неверном толковании норм действующего законодательства, поскольку с утратой ответчиком статуса ИП, налоговая обязанность по уплате налогов, пеней перешла к нему, как к физическому лицу, бесспорный порядок списания не предусмотрен, положения ст. 46 НК РФ к нему не применимы, в связи с чем налоговый орган правомерно руководствовался по взысканию пеней порядком, установленным ст. 48 НК РФ.

Административным ответчиком не представлены доказательства оплаты пени.

Представленный административным истцом расчет сумм налога и пени, судом проверен, является математически верным.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> подлежат удовлетворению.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 131 рубль 49 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 4 071 рубль 13 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 2 681 руль 78 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 1 526 рублей 49 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1 005 рублей 55 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с ФИО1, в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек, исчисленную в соответствии с ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> требования к ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, - удовлетворить.

Взыскать с Воронова ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 131 рубль 49 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 4 071 рубль 13 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 2 681 руль 78 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 1 526 рублей 49 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1 005 рублей 55 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течении месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Председательствующий Рыбакова М.А.

Решение в полном объеме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ