Решение по делу № 2А-1925/2023 от 10.10.2023 - о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени по налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-1925/2023 копия

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 10 октября 2023 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Плешивцева С.И.,

при секретаре Мельник Е.С.

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 26 756 руб. 84 коп., в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 815 руб. 13 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб. 12 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 89 коп., недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 935 руб. 00 коп., пени начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 руб. 81 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 836 руб. 89 коп. Требования мотивированны тем, что в соответствии с имеющимися в налоговом органе сведениями ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, но обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ своевременно не исполнил. Кроме того ФИО1 перешел на патентную систему налогообложения в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, но в установленный законом срок налог не оплатил. Также административный ответчик является собственником здания, но своевременно налог на имущество физических лиц не оплатил, в связи с чем были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалы дела направил ходатайство о проведении судебного заседания без участия своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о месте и времени судебного заседания извещался по месту регистрации, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения». При возвращении отделением почтовой связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» неявка лица в суд признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела. В соответствии с частью 3 статьи 167 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав представленные доказательства, судебный приказ № суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.9).

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 815 руб. 13 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ размере 4 823 руб. 23 коп.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком не была исполнена в установленный срок, в связи с чем ответчику были начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 89 коп. (л.д. 22).

В порядке статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21).

Также ФИО3 на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения.

Согласно пункта 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленным Налогового кодекса Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патента указаны в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (статья 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (пункт 2 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (пункт 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации): если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного под. 1 или 2 п. 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.ФИО1 на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения: № от ДД.ММ.ГГГГ по виду предпринимательской деятельности «<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Законом Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК «О патентной системе налогообложения в Пермском крае», установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (принят ЗС ПК 19.03.2015) устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, и группам муниципальных образований Пермского края.

Согласно приложению 2 к Закону Пермского края от 01.04.2015 N 465-ПК, г.Пермь относиться к первой группе территории действия патентов по группам муниципальных образований Пермского края при их дифференциации.

Административному ответчику была начислена сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных округов ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 935 руб. 00 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога своевременно не была исполнена, в связи с чем были начислены пени в размере 108 руб. 81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, взимаемому в связи с применением патентной системой налогообложения ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Указанное требование добровольно административным ответчиком не было исполнено.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником здания, расположенного по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 093 руб. 00 коп.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц исполнена ДД.ММ.ГГГГ.

Так как обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком не была исполнена в установленный срок, были начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 836 руб. 89 коп. (л.д. 15).

В порядке статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Предъявленные в требованиях суммы должником не уплачены, что послужило основанием для обращения инспекции в суд ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов налога на имущество физических лиц с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №, и.о. мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность в общей сумме 26 765 руб. 84 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 836 руб. 89 коп., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов в размере 4 935 руб. 00 коп., пени в размере 108 руб. 81 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 19 815 руб. 13 коп., пени в размере 58 руб. 12 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 11 руб. 89 коп.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

Как установлено судом, административным ответчиком обязанность по уплате налогов своевременно исполнена не была. По истечении установленного срока уплаты, административный ответчик сумму налога в полном объеме не уплатил, в связи с чем, образовалась недоимка по налогам.

На момент рассмотрения дела, задолженность по оплате страховых взносов, налога по патентной системе налогообложения, пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена доказательств иного, суду не представлено.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органе (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогу истекает ДД.ММ.ГГГГ шестимесячный срок.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, с соблюдением установленного срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пени штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым орган, (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому оттиску на конверте), т.е. в течение шести месяцев.

При указанных обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 002 руб. 98 коп., в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.174 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность в общей сумме 26 756 руб. 84 коп., в том числе

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 815 руб. 13 коп.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб. 12 коп.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 89 коп.,

- недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 935 руб. 00 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 руб. 81 коп.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 836 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 002 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись С.И. Плешивцев

Копия верна:

Судья