07RS0001-02-2022-006179-04

Дело № 2а-510/2023 (2а-6637/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023г. г. Нальчик

Нальчикский городской суд в составе председательствующего судьи Тхазаплижевой Б.М., при секретаре судебного заседания Аттоевой А.Ш.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика УФНС России по КБР – ФИО2, действующей по доверенности от 09.01.2023 №27-14/00043,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 ФИО7 к УФНС России по КБР, МИФНС России по Северо-Кавказскому федеральному округу о признании незаконными решений, возврате излишне оплаченного налога, признании невозможной ко взысканию (безнадежной) задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

27 октября 2022г. в Нальчикский городской суд КБР поступило исковое заявление ФИО1 ФИО8 к МИ ФНС России по Северно-Кавказскому федеральному округу и УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, в котором просил суд признатьь незаконными и отменить решение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому федеральному округу от 06.10.2022 №06-29/2213@, признать незаконными Решения от 10.12.2021 №№ 5451, 5446, 5444, 5456, 5455, 5450, 5454, 5453, 5452, 5447, 5448, 5449, 5451 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), вынесенные Управлением ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике;

Вернуть сумму излишне уплаченного налога, незаконно удержанного в счет погашения обязательств по уплате имущественных налогов на оснований Решений налогового органа от 10.12.2021 №№ 5451, 5446, 5444, 5456, 5455, 5450, 5454, 5453, 5452, 5447, 5448, 5449, 5451 в сумме 237 247, 26 руб. путем перечисления указанной суммы на мой счет: 40817810060330047710;

Признать невозможной ко взысканию (безнадежной) задолженность по имущественным налогам за период с 2014 по 2019 годы.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 10.08.2021 он на основании налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018-2020 года заявил право на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома с земельным участком расположенные по адресу; КБР, <...>/Щорса, д.57/48 и произведенных расходов на погашение процентов по целевому займу (ипотечному кредиту) погашенному в Кабардино-Балкарском отделении №8631 ПАО Сбербанк.

Согласно поданной им налоговой декларации 3-НДФЛ за период 2018-2020 годы, произведен расчет имущественного налогового вычета по фактически произведенным расходам на приобретение недвижимости и расходам на погашение процентов по целевому займу (ипотечного кредита) и сумма подлежащего возврату составляла 358 596,00 руб.

14.12.2021 г. на его счет, была зачислена только часть налогового вычета в размере 2 056,74 и 119 292,00 руб.

В связи с этим, он обратился в ИФНС России №2 по г. Нальчику и УФНС России по КБР с просьбой предоставить решение налогового органа о зачете налогового вычета.

10.12.2021 налоговым органом был произведен возврат НДФЛ в сумме 121 348,74 руб., в связи с имеющейся задолженностью по налогу, согласно п. 5 ст. 78, 10.12.2021 из общей суммы возврата проведены зачеты по следующим налогам;

> Транспортный налог - 231 907,16руб.;

> Налог на имущество - 1 986,11 руб.;

> Земельный налог - 3 842,75 руб.

Административный истец указал, что уведомления либо требования о наличии указанной задолженности через личный кабинет налогоплательщика, равно как и посредством почтовой связи, ему не поступали, о получении их он не расписывался, часть уведомлений направлялись не по его адресу регистрации - (360015, КБР, г. <адрес>»), его фактический адрес регистрации - (360015, КБР, <адрес>) в связи с чем он не мог получить указанные уведомления и требования.

Кроме того, из семи уведомлений и шести требований, только по трем требованиям налоговый орган в решении указал почтовый идентификатор для отслеживания, по которым он якобы получил направленные налоговым органом документы, тогда как по остальным налоговый орган формально указал даты вручения ему требований.

О наличии недоимки ему стало известно после зачета налоговым органом налогового вычета.

Решения налогового органа о зачете налогового вычета он получил лишь в августе 2022, после неоднократного обращения в налоговый орган, что подтверждается ответом УФНС России по КБР от 04.08.2022 №24-16/13183.

Как следует из официального ответа налогового органа от 04.08.2022 №2Н-16/13183 сообщения о принятых решениях были направлены Вам в соответствии с нормами действующего законодательства в электронной форме посредством использования ТКС (приложение).

Между тем, действующее законодательство не предусматривает устное информирование налогоплательщика о принятых решениях. Налоговый орган обязан был сообщить ему в письменной форме о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (пункт 9 статьи 78 Кодекса).

Таким образом, выводы о направлении в его адрес уведомлений и требований являются несостоятельными.

В судебном заседании административный истец заявленные требования поддержал, по основаниям, указанным в административном исковом заявлении и уточнении к нему.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать по основаниям, указанным в возражениях.

Выслушав административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд полагает исковые требования удовлетворению частично.

Судом установлено, что 10.08.2021 ФИО1 ФИО9 представив налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2018-2020 года обратился к административному ответчику за получением имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома с земельным участком расположенных по адресу; КБР, г. <адрес> и произведенных расходов на погашение процентов по целевому займу (ипотечному кредиту) погашенному в Кабардино-Балкарском отделении №8631 ПАО Сбербанк.

05.08.2022 налоговый орган предоставил сообщения о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного подлежащего возмещение) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Из ответа от 04.08.2022 №2Н-16/13183 следует, что налоговый орган по результатам камеральных налоговых проверок заявленные суммы вычетов в размере 358 596,00 руб. подтвердил в полном объеме.

Между тем, в последующем в тот же день административный ответчик вынес оспариваемые решения, которыми зачел часть вычета в счёт не исполненной задолженности по налогам и пени за период с 2014 по 2019г.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данная позиция подтверждается: кассационным определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 17.02.2021 N 88А-3856/2021; кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 16.12.2021 N 88а-9225/2021, кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 06.07.2022 N88А-6379/2022;

Числящаяся за ФИО1 задолженность по имущественному налогу, как и начисленные пени, были известны налоговому органу, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ является основанием для признания ее безнадежной к взысканию.

Пунктом 8 статьи 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ установлен предельный трехлетний срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно производить зачет сумм излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, после отмены судебного приказа и фактического исполнения- судебного приказа от 09.12.2016 по делу № 2-915/16, а также прекращения исполнительного производства по взысканию данной указанной задолженности налоговый орган мер к принудительному взысканию задолженности, не предпринимал, в установленные пунктом 3 статьи 46, пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в суд не обращался, о восстановлении пропущенного срока не просил, в связи с чем, право налогового органа на взыскание вышеуказанной задолженности следует признать утраченным в связи со значительным пропуском предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей.

В связи с этим является допустимым списание налоговой задолженности как безнадежной, так как налоговый орган имел объективную возможность принять предусмотренные законом меры к получению указанной задолженности, ее взысканию в принудительном порядке, к таким мерам не прибегнул, несмотря на то, что был осведомлен об окончании исполнительного производства о взыскании указанной задолженности. Данная позиция подтверждается практикой Пятого кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в кассационном определении от 06.07.2022 N 88А- 6379/2022; кассационном определении от 17.02.2021 N 88А-3856/2021; кассационном определении от 16.12.2021 N 88а-9225/2021.

Вынесенные судебные приказы в отношении административного истца в пользу налогового органа были отменены;

Судебный приказ от 09.12.2016 по делу № 2-915/16 на сумму 42 857,25 рублей о взыскании задолженности за 2014 год фактически исполнен, задолженность погашена.

Судебный приказ от 12.01.2018 по делу № 2а-55/18 на сумму 65 027,20 рублей о взыскании задолженности за 2015 год отменен; постановление судебного пристава- исполнителя от 23.04.2021 об отказе в возбуждении исполнительного производства, в связи с истечением срока для предъявления исполнительного документа.

Судебный приказ от 03.04.2019 по делу № 2а-879/2019 на сумму 30 073,08 рублей о взыскании задолженности за 2016 год отменен 13.10.2020г; постановление судебного пристава-исполнителя от 13.10.2020, прекращено исполнительное производство 22623 8/20/07009-ИП, в связи с отменой СП.

Судебный приказ от 11.02.2020 по делу № 2а-356/20 на сумму 29 564,48 рублей о взыскании задолженности за 2017 год отменен 14.08.2020г.; постановление судебного пристава-исполнителя от 01.10.2020 прекращено исполнительное производство № 170889/20/07009-ИП, в связи с отменой СП.

Судебный приказ от 02.07.2020 по делу № 2а-3249/2020 на сумму 41 701,55 рублей о взыскании задолженности за 2018 год отменен 24.07.2020г., постановление судебного пристава-исполнителя от 24.03.2021, прекращено исполнительное производство 69006/21/07009-ИП, в связи с отменой СП.

Таким образом, после отмены судебного приказа и фактического исполнения судебного приказа от 09.12.2016 по делу № 2-915/16, а также прекращения исполнительного производства по взысканию данной указанной задолженности налоговый орган мер к принудительному взысканию задолженности, не предпринимал, в установленные пунктом 3 статьи 46, пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в суд не обращался, о восстановлении пропущенного срока не просил, в связи с чем, право налогового органа на взыскание вышеуказанной задолженности следует признать утраченным в связи со значительным пропуском предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей.

Из возражений административного ответчика следует, что ненормативные документы налогового органа №№ 5451, 5446, 5444, 5456, 5455, 5450, 5454, 5453, 5452, 5447, 5448, 5449, 5451 от 10.12.2021 г., указанные в заявлении ошибочно заявлены как «решения» налогового органа, хотя не влекут правовых последствий - являются Сообщениями о принятом Решения о зачете (возврате) сумм, которые носят уведомительный характер. Изменения, корректировки в базе данных налогового органа АИС «Налог-3» в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика вносятся не на основании Сообщений, а на основании Решений о зачете суммы излишне уплаченного налога, указанных в данных сообщениях. Рассмотрение в судебном порядке законности (не законности) ненормативных документов, не влекущих правовые последствия, не правомерно. Пункты 2, 3 просительной части административного искового заявления подлежат оставлению без рассмотрения.

В связи с указанными разъяснениями административный истец уточнил свои требования.

По данным налогового органа по состоянию на дату предьявления административного искового заявления заявленная задолженность за ФИО1 не значится. По зачтенным в счет переплаты суммам обязательных платежей меры налогового администрирования следующие:

В 2014 году начисления налогов в общей сумме 38015.3 руб. произведены в следующих размерах - 251.10 руб. налога на имущество; 36571.79 руб. транспортного налога; 1192.41 руб. земельного налога. На основании налогового уведомления № 268832 от 18.04.2015 г., требования об уплате налогов №369406 от 13.11.2015. сформировано заявление №529 от 19.07.2016 г. о вынесении судебного приказа и направлено в мировой суд судебного участка №16 г.Нальчика. 09.12.2016 г. выдан судебный приказ №2а-915\2016 (не отменен) Согласно базы данных налогового органа судебный приказ был направлен на исполнение в Нальчикский ГОСП УФССП России по КБР для исполнения. Согласно данным, установленным в рамках рассмотрения дела, службой судебных приставов возбужденное исполнительное производство №38282\1707009-ИП от 14.04.2017 г. было прекращено Постановлением СПИ об окончании ИП от 07.11.2017 г.. В постановлении об окончании исполнительного производства как основание прекращения указано, что «требования исполнительного документа выполнены в полном обьеме». Учитывая также, что в материалах дела имеется письмо Нальчикского ГОСП УФССП России по КБР от 25.10.2022г. о том, что исполнительное производство по судебному приказу № 2-915\2016 окончено в связи с фактическим его исполнением, указанные в Постановлении об окончании исполнительного производства реквизиты платежных документов исследованы на предмет поступления сумм платежей в бюджет.

В 2015 году начисления налогов в общей сумме 29911 руб. произведены в следующих размерах - 739 руб. налога на имущество; 28341 руб. транспортного налога; 831 руб. земельного налога. Мировым судьей судебного участка №16 г.Нальчика вынесен судебный приказ № 2а-55\2018 от 12.01.2018 г. о взыскании указанной задолженности. Согласно данным, установленным в рамках рассмотрения данного дела, службой судебных приставов отказано в возбуждении исполнительного производства по судебному приказу № 2а-55\2018 в связи с истечением срока предьявления исполнительного производства.

В 2016 году начисления налогов в общей сумме 30479 руб. произведены в следующих размерах - 1297 руб. налога на имущество; 28884 руб. транспортного налога; 298 руб. земельного налога. Мировым судьей судебного участка №16 г.Нальчика вынесен судебный приказ № 2а-879\2019 от 03.04.2019 г. о взыскании указанной задолженности. Судебный приказ отменен 13.10.2020г. Данными о предьявлении административного искового заявления о взыскании налоговых платежей налоговый орган не располагает. Согласно данным, установленным в рамках рассмотрения данного дела, в связи с отменой судебного акта службой судебных приставов Постановлением от 13.10.2020 г. прекращено исполнительное производство №226238\20\07009-ИП от 05.10.2020 г..

В 2017 году начисления налогов в общей сумме 29622 руб. произведены в следующих размерах - 440 руб. налога на имущество; 28884 руб. транспортного налога; 298 руб. земельного налога. Мировым судьей судебного участка №16 г.Нальчика вынесен судебный приказ № 2а-356\2020 от 11.02.2020 г. о взыскании указанной задолженности. Судебный приказ отменен 14.08.2020 г. Данными о предьявлении административного искового заявления о взыскании налоговых платежей налоговый орган не располагает. Согласно данным, установленным в рамках рассмотрения данного дела, в связи с отменой судебного акта службой судебных приставов Постановлением от 01.10.2020 г. прекращено исполнительное производство №170889\20\07009-ИП от 10.08.2020 г..

В 2018 году начисления налогов в общей сумме 42020 руб. произведены в следующих размерах - 567 руб. налога на имущество; 41024 руб. транспортного налога; 429 руб. земельного налога. Мировым судьей судебного участка №16 г. Нальчика вынесен судебный приказ № 2а-3249\2020 от 02.07.2020 г. о взыскании указанной задолженности. Судебный приказ отменен 24.07.2020г. Данными о предьявлении административного искового заявления о взыскании налоговых платежей налоговый орган не располагает. Согласно данным, установленным в рамках рассмотрения данного дела, в связи с отменой судебного акта службой судебных приставов Постановлением от 24.03.2021 г. прекращено исполнительное производство №69006\21\07009-ИП от 09.03.2021 г..

В 2019 году начисления налогов в общей сумме 31621 руб. произведены в следующих размерах - 760 руб. налога на имущество; 27779 руб. транспортного налога; 1161 руб. земельного налога. Информация об обращении налогового органа в суд в порядке ст.48 НК РФ отсутствует.

В связи с этим, полагаю допустимым списание налоговой задолженности как безнадежной, так как налоговый орган имел объективную возможность принять предусмотренные законом меры к получению указанной задолженности, ее взысканию в принудительном порядке, к таким мерам не прибегнул, несмотря на то, что был осведомлен об окончании исполнительного производства о взыскании указанной задолженности.

Суд полагает также обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о признании невозможной ко взысканию (безнадёжной) задолженность по имущественным налогам и соответствующим пеням ФИО1 в следующих размерах: транспортного налога с физических лиц – 28341 руб. за 2015 год, 28884 руб. за 2016 год, 28884 руб. за 2017 год, 41024 руб. за 2018 год, 27779 руб. за 2019 год, 27436 руб. за 2020 год, а также налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа - 739 руб. за 2015 год, 1297 руб. за 2016 год, 440 руб. за 2017 год, 567 руб. за 2018 год, 760 руб. за 2019 год, 837 руб. за 2020 год, земельный налог с физических лиц в границах городского округа - 831 руб. за 2015 год, 298 руб. за 2016 год, 298 руб. за 2017 год, 429 руб. за 2018 год, 1161 руб. за 2019 год, 785 руб. за 2020 год.

По результатам камеральных налоговых проверок заявленные суммы налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья подтверждены налоговым органом в размере 358596 руб. Из них налогоплательщику произведен возврат НДФЛ в сумме 121348.74 руб., остальная сумма переплаты (237247.26 руб.) согласно п.5 ст.78 НК РФ решениями от 10.12.2021 г. правомерно зачтены на задолженности заявителя по следующим налогам: транспортный налог -231907.16 руб., налог на имущество -1986.11 руб., земельный налог -3842.75 руб.

Суд полагает, что подлежат удовлетворению требования истца о признании незаконным и отмене решений о зачете суммы вычета в погашение задолженностей истца перед ответчиком, по которым административным ответчиком утрачено право взыскания

Подлежит признанию частично незаконным Решение УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 10.12.2021 г. №5666 в части зачёта суммы пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 34797.32 руб., №5667 от 10.12.2021 г. в части зачёта суммы транспортного налога с физических лиц в размере 47718.74 руб.

Судом установлено, что суммы платежей, указанные в Постановлении СПИ об окончании ИП от 07.11.2017 г.. поступившими в бюджет от службы судебных приставов не значатся, копии указанных платежных документов у налогового органа и в материалах дела отсутствуют, а Нальчикская ГОСП УФССП России по КБР в письме от 25.10.2022г. сообщил, что не может их предоставить в связи с уничтожением за истечением срока хранения.

Таким образом, не подлежат удовлетворению требование административного истца в части признании незаконными Решений о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 10.12.2021 №5660, №5663.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 ФИО10 к УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике удовлетворить частично.

Признать полностью незаконными Решения УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 10.12.2021 г.№ 5658, №5661, №5662, №5664, №5665,№5666, №5668.

Признать частично незаконным Решение УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 10.12.2021 г. №5666 в части зачёта суммы пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 34797.32 руб., №5667 от 10.12.2021 г. в части зачёта суммы транспортного налога с физических лиц в размере 47718.74 руб.

Отказать в признании незаконными Решений о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 10.12.2021 №5660, №5663.

Признать невозможной ко взысканию (безнадёжной) задолженность по имущественным налогам и соответствующим пеням ФИО1 в следующих размерах:

- транспортного налога с физических лиц – 28341 руб. за 2015 год, 28884 руб. за 2016 год, 28884 руб. за 2017 год, 41024 руб. за 2018 год, 27779 руб. за 2019 год, 27436 руб. за 2020 год.

- налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа - 739 руб. за 2015 год, 1297 руб. за 2016 год, 440 руб. за 2017 год, 567 руб. за 2018 год, 760 руб. за 2019 год, 837 руб. за 2020 год.

- земельный налог с физических лиц в границах городского округа - 831 руб. за 2015 год, 298 руб. за 2016 год, 298 руб. за 2017 год, 429 руб. за 2018 год, 1161 руб. за 2019 год, 785 руб. за 2020 год.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2023 года.

Председательствующий Б.М.Тхазаплижева

копия верна:

Судья Нальчикского городского суда Б.М.Тхазаплижева