Решение по делу № 2А-3407/2022 от 16.01.2023 | Кировский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

УИД 38RS0№-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при секретаре судебного заседания Овчинниковой Н.С.,

с участием представителя административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с ФИО2, с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ, задолженность в общей сумме в общей сумме 57 273,70 рублей, в том числе: 46 851,00 рублей – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018, 2019 годы, пени – 1 288,82 рубля, 8 878,95 рублей - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018, 2019 годы, пени 254,93 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, №, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве адвоката. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката, признается плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 254,93 рубля и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 288,82 рубля. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, статьями 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. На дату подачи административного искового заявления в суд, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018, 2019 годы составляла 48 139,82 рубля (налог – 46 851,00 рублей, пени – 1 288,82 рубля), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018, 2019 годы составляла 9 133,88 рублей (налог – 8 878,95 рублей, пени – 254,93 рубля) и налогоплательщиком не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по административному делу №. В связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО4 в судебном заседании поддержала уточненные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования не признала.

Заслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу требований п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регламентированы в главе 34 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований абзаца 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Как следует из абзаца 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в период до 01.01.2017, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

Взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшейся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Конституционный Суд РФ в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции РФ. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее ст. 39 (ч. 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (Определения Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО2, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика страховых взносов (адвокат).

ФИО2 установленные налоговым законодательством суммы страховых взносов за № годы в предусмотренный законом срок не оплатила.

Налоговым органом ФИО2 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 288,82 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 254,93 рубля, что подтверждается представленным в материалы административного дела расчетом сумм пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 налоговым органом были выставлены требования об уплате страховых взносов и пени:

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования направлены в адрес налогоплательщика ФИО2 заказными письмами, однако почтовые реестры за № год уничтожены в связи с истечением срока хранения, почтовые реестры за № год отсутствуют. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета.

Согласно п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу положений абзаца 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные ст. 48 НК РФ, не соблюдены.

Административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенных сроков для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам в связи с незначительным периодом пропуска срока, нехваткой кадров и высокой рабочей нагрузки, также просил учесть важность взыскания налогов для государства.

Как разъяснено в п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», восстановление сроков для обращения налоговых органов в суд производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Уважительных причин пропуска срока, не связанных с внутренними организационными сложностями, административный истец не привел, в связи с чем суд отклоняет ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд по вышеперечисленным требованиям.

Сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за № в размере 29 354 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за № год в размере 55,04 рубля; о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за № год в сумме 6 884,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за № год в сумме 12,91 рубль соблюдены.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> по административному делу №а-№ вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, инспекцией соблюдены положения п. 6 ст. 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего момента налогоплательщиком указанная задолженность не погашена.

С административным исковым заявлением межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, то есть в пределах шести месяцев со дня получения налоговым органом копии определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и пени с налогоплательщика ФИО2 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и пени подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности за № год.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: 664007, <адрес> №), в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 36 305,95 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за № год в размере 29 354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № год в размере 55,04 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за № год в размере 6 884 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере № год в размере 12,91 руб.

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за № по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 20 967,75 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.М. Васюнина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.