Решение по делу № 2А-800/2025 от 28.04.2025

Дело №2а-800/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обосновании заявленных требований указывают, на дату формирования ** ** ****. заявления о вынесении судебного приказа сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила <данные изъяты> рублей, из них: состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ** ** ****.: общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ** ** ****., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ** ** ****.: <данные изъяты> руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ** ** ****.) – <данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> руб. Просят взыскать со ФИО1 задолженность по пени в размере 10 804,85 рубля.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, указывают что инспекцией подано административное исковое заявление к ФИО1 в установленный ст.48 НК РФ срок, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Определением Бузулукского районного суда Оренбургской области административное исковое заявление возвращено. Недостатки по первоначальному административному иску инспекцией устранены.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На дату формирования 10.04.2024г. заявления о вынесении судебного приказа сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила <данные изъяты> рублей:

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил задолженность, в связи с чем, в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****., требование получено через кабинет налогоплательщика ** ** ****

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ** ** **** также утратила силу.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ** ** **** №) налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> рублей. (ШПИ №).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налоговым платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженность по пени, в сумме ** ** **** руб., в связи с поступившими возражениями ** ** ****. судебный приказ отменен.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, судом установлено:

Первоначально, с административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд - ** ** ****., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ** ** ****

Определением от ** ** ****. административное исковое заявление оставлено без движения, в срок до ** ** ****.

** ** ****. административное исковое заявление возращено инспекции, ввиду неисполнения определения от ** ** ****

Поскольку первоначально налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд в срок, установленный НК РФ, ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Разрешая требование МИ ФНС №15 о взыскании пени начисленной на совокупную обязанность в сумме № руб., суд исходит из следующего:

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доход физических лиц за 2022г. по сроку уплаты ** ** ****. в сумме №.; налогу на доход физических лиц за 2022г. по сроку уплаты ** ** **** в сумме №.; налогу на доход физических лиц за 2022г. по сроку уплаты ** ** ****. в сумме № коп.; налогу на доход физических лиц за 2022г. по сроку уплаты на ** ** ****. в сумме № 00 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме ** ** ****.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме № коп.

В удовлетворении требований относительно страховых взносов по ОПС и ОМС за 2020г. МИ ФНС № отказано, так как <данные изъяты> от ** ** ****. по административному делу №, МИ ФНС №15 в удовлетворении требований о взыскании со ФИО1 обязательных платежей, а именно <данные изъяты>. было отказано в связи с пропуском процессуального срока.

Решение (дело №) вступило в законную силу ** ** ****.

На основании решения от ** ** ****. выдан исполнительный лист ** ** ****. серии ФС №.

Постановлением ФИО5 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., на основании исполнительного листа ФС № от ** ** ****., окончено ** ** ****. в связи с исполнением требований исполнительного документа полностью.

Таким образом, начисление пени по:

- страховым взносам ОПС и ОМС за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 1 497,98 руб.

- НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 17.07.2023г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 293,83 руб.;

- НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 25.04.2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 250,19 руб.;

- НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 25.07.2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 96,65 руб.;

- НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 25.10.2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 426,54 руб., произведены правомерно, и подлежат взысканию.

В части начисление пени по ОПС и ОМС за 2020г. удовлетворению не подлежат.

Относительно начисления пени по НДФЛ за 2019г. по сроку уплаты 15.10.2019г., 15.07.2019г., 15.01.2019г. НДФЛ за 2020г. по сроку уплаты 26.10.2020г., 12.05.2020г., 27.07.2020г., 15.07.2021г. судом установлено:

В письменных пояснениях к ходатайству об уточнении административных исковых требований, МИ ФНС №15 указано, что пенеобразующие задолженности взыскивались судебным приказом №.

Согласно ответа БГОСП судебный приказ № поступил на исполнение в ФИО6. Исполнительный документ предъявлен в соответствии с требованиями ст.13 ФЗ «Об исполнительном производстве». На основании вышеуказанного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем ФИО3 ** ** ****. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. СПИ ** ** ****. вынесено постановление о окончании исполнительного производства, на основании пп.1 п.1 ст.47 ФЗ “Об исполнительном производстве”, фактическое исполнение требований исполнительного документа.

Таким образом, начисление пени после окончания исполнительного производства ** ** ****., налоговым органом произведено неправомерно.

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности, зарегистрированных в качестве адвоката, за 2019 год в размере 8 074 руб.

** ** ****. решение вступило в законную силу.

** ** ****. выдан исполнительный лист серии ФС №.

Исходя из ответа ФИО7, согласно базе данных АИС ФССП России по <адрес> и <адрес> исполнительный документ ФС №, на исполнение в ФИО8, не поступал.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007г. №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Таким образом, так как инспекция пропустила срок обращения с исполнительным листом к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, то начисления пени по НДФЛ за 2019г. по сроку уплаты ** ** ****. произведены незаконно.

Разрешая требование МИ ФНС №15 о взыскании пени по НДФЛ за 2021г. по сроку уплаты ** ** ****., страховым взносам ОПС за 2021г. по сроку уплаты ** ** ****., суд исходит из следующего:

Решением ФИО9 от ** ** ****. (дело №) со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8 637 рублей; страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 249 рублей 66 копеек.

Решение вступило в законную силу ** ** ****.

** ** ****. выдан исполнительный лист серии ФС №.

Согласно ответа ФИО10 исполнительный документ ФС № на исполнение в ФИО11, не поступали.

Поскольку налоговым органом срок предъявления исполнительного листа не пропущен, пени по НДФЛ за 2021г. по сроку уплаты 15.07.2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 299,42 руб. и пени по страховым взносам ОПС за 2021г. по сроку уплаты 01.07.2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 8,65 руб. начислены правомерно и подлежат взысканию.

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере <данные изъяты>.

Решение вступило в законную силу ** ** ****.

** ** **** выдан исполнительный лист серии ФС №.

Из ответа ФИО12 исполнительный документ ФС № на исполнение в ФИО13, не поступал.

Налоговым органом срок предъявления исполнительного листа не пропущен, пени по НДФЛ за 2021г. по сроку уплаты 26.07.2021г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 405,53 руб., по НДФЛ за 2021г. по сроку уплаты 25.10.2021г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 288,05 руб., по НДФЛ за 2021г. по сроку уплаты 26.04.2021г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 471,54 руб. начислены правомерно.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019г. по страховым взносам ОПС и ОМС, решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) отказано во взыскании задолженности, в связи с пропуском процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Решение вступило в законную силу ** ** ****

Следовательно, требование по взыскании пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019г., удовлетворению не подлежат.

Относительно начисления пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021г., судом установлено:

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) со ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г: налог в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год: налог в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек.

Решение вступило в законную силу ** ** ****.

** ** **** выдан исполнительный лист серии ФС №.

Из ответа ФИО14 исполнительный документ ФС № на исполнение в ФИО15, не поступал.

Так как налоговым органом срок предъявления исполнительного листа не пропущен, пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 1 416,96 руб. начислены правомерно.

По требованию налогового органа о взыскании начисленной пени по земельному налогу, имущественному налогу, транспортного налога за 2022г., суд исходит из следующего:

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей, земельному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> рубля, транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение вступило в законную силу ** ** ****

11.12.2024г. выдан исполнительный лист серии ФС №.

Согласно ответа ФИО16, на основании исполнительного листа серии ФС № от ** ** ****., выданный ФИО17 о взыскании задолженности в размере: ** ** **** руб. в отношении должника ФИО1, судебным приставом исполнителем ** ** ****. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

** ** ****. вынесено постановление об окончании исполнительного производства, на основании пп.1 п.1 ст.47 ФЗ “Об исполнительном производстве”, фактическое исполнение требований исполнительного документа.

Таким образом, начисление пени по транспортному налогу за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 263,47 руб., по земельному налогу за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 30,23 руб., по налогу на имущество за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 18,03 руб. – подлежат удовлетворению.

Проверяя право налогового органа о взыскании пени начисленной на страховые взносы за 2023г. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г., суд исходит из следующего:

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты>. Решение вступило в законную силу ** ** ****

На основании решения от ** ** **** выдан исполнительный лист ** ** **** серии ФС №.

Из ответа врио начальника отделения ФИО19, исполнительный лист серии ФС № в отношении ФИО1 на исполнение не поступал.

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007г. №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" налоговой инспекцией срок предъявления исполнительного листа серии ФС №038062328 не пропущен, следовательно начисление пени по страховым взносам за 2023г. в сумме 1 589,19 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. произведены правомерно.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по пени в сумме 7 356,26 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 28.04.2025г.