Решение по делу № 2А-7663/2022 от 23.09.2022 | Автозаводский районный суд г. Тольятти (Самарская область)

Копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7663/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, которое в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 92 Автозаводского судебного р-на г. Тольятти с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании задолженности был отменен определением от 21.01.2022 в связи с возражениями должника.

На настоящий момент задолженность административного ответчика по обязательным платежам не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 178 100 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, представил дополнение к административному исковому заявлению, в котором просит рассмотреть дело без участия его представителя по имеющимся в деле документам (л.д. 71 - 72).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени слушания дела извещена, причину неявки суду не сообщила, представила возражения на административное исковое заявление, в которых просит в удовлетворении требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области отказать (л.д. 30 – 35).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату НДФЛ производят, в том числе следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 17.1 статьи 217настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующей бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Пункт 3 ст. 228 НК РФ предусматривает, что плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2018 г., согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб. (л.д. 11 – 16).

Межрайонной Инспекцией ФНС России № 2 по Самарской области было принято решение от 23.07.2020 № 05-27/2210, согласно которому административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности, а также доначислен налог в сумме 178 100 руб. (л.д. 37 - 47).

На указанное решение ФИО1 была подана апелляционная жалоба в Управление ФНС России по Самарской области.

Апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, о чем Управлением ФНС России по Самарской области вынесено соответствующее решение от 01.10.2020 № 03-15/32162@ (л.д. 50 - 54).

Административный ответчик обратилась в Автозаводский районный суд г. Тольятти с административным исковым заявлением к Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области о признании незаконным решения от 23.07.2020 № 05-27/2210 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти от 03.03.2021 г. исковые требования ФИО1 о снижении размера санкций за совершение налоговых правонарушений были удовлетворены.

Апелляционным определением Самарского областного суда от 29.06.2021 г. указанное решение суда оставлено без изменения, решение суда вступило в законную силу 29.06.2021 года.

Таким образом, судом установлено, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 178100 руб. у ФИО1 установлена решением Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области от 23.07.2020 № 05-27/2210, оставленным без изменения решением Управления ФНС России по Самарской области от 01.10.2020 № 03-15/32162@.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как установлено судом, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц от 25.10.2021 № 72049 со сроком уплаты до 12.11.2021 (л.д. 6).

Данное требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

Вместе с тем судом установлено, что данное требование направлено с нарушением установленного срока.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено судом, решение Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области от 23.07.2020 № 05-27/2210 вступило в силу 01.10.2020 года. Соответственно срок, в который должно быть выставлено требование, составляет до 29.10.2020 года включительно. Вместе с тем требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц № 72049 выставлено 25.10.2021 года, то есть за пределами срока, установленного п. 2 ст. 70 НК РФ.

Доводы административного истца о приостановлении срока для выставления требования об уплате налога на момент судебных тяжб не могут быть приняты судом во внимание, поскольку не подтверждены ссылками на соответствующие нормативные правовые акты, и являются предположением административного истца.

По требованию от 25.10.2021 № 72049, задолженность по которому превышает 10000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа до 12.05.2022 (12.11.2021 + 6 мес.).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась 22.12.2021, то есть в течение установленного срока.

Вынесенный 22.12.2021 мировым судьей судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен 14.01.2022.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 21.07.2022, то есть с нарушением установленного срока.

Согласно п.п. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

В данном случае доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с исковым заявлением не представлено, ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлено.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом данных обстоятельств суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока направления требования и срока обращения в суд с настоящим иском и об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 07.10.2022 года.

<данные изъяты>