Решение по делу № 2А-1073/2023 от 28.02.2023

Административное дело №а-1073/2023

УИД: 68RS0№-49

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 28 февраля 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлениям к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обосновании требований указав, что ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ №а-1447/2021 о взыскании задолженности. Однако на основании ст.123.5 КАС РФ от ответчика поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа.

Руководствуясь ст.12.37 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями ст. ст. 419, 420, 421 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.69,80 НК РФ ему были направлены требования от 06.07.2018г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 05.02.2021г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые с бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 8 426 руб. за 2020 год;

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на недоимку в размере 8 426 руб. за 2020 год, в сумме 14,32 руб., период формирования которых с ДД.ММ.ГГГГ по 12.01.2021г.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимку и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 32 448 руб. за 2020 год.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимку и задолженность, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на недоимку в размере 32 448 руб. за 2020 год в сумме 55,16 руб., период формирования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на недоимку в размере 3 796,85 руб. в сумме 81,10 руб., период формирования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 55,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 96,42 руб.

Определением судьи Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена в рамках административного дела по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании страховых взносов на ОПС, пени по страховым взносам на ОПС, страховых взносов на ОМС, пени по страховым взносам на ОМС административного истца в лице ИФНС России по <адрес> на ее правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ регулировался положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с ДД.ММ.ГГГГ – Налоговым кодексом РФ.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат, снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката включительно.

Согласно п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя статуса адвоката, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с положениями действующего законодательства на основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2020 год в полном объеме оплачена не была.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год ФИО2 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 55,16 руб. на недоимку в размере 32448 руб. за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 96,42 руб. на недоимку в размере 8 426 руб., начисленные за период с 07.04.2018г. по 06.07.2018г.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

Неисполнение требований административным ответчиком явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, с указанным административным исковым заявлением в суд (ДД.ММ.ГГГГ).

Материалами дела установлено, что ФИО2, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в спорный период фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, так как согласно сообщению УФСИН России по <адрес>, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ отбывал наказание в ФКУ ИК-5 УФСИН России по <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ освобожден по отбытии наказания.

Из письменных пояснений, представленных заместителем руководителя УФНС России по <адрес> ФИО4 следует, что поставка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговый орган, осуществляющий постановку на учет индивидуального предпринимателя, обязан выдать свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось и не направлялось) и уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, снятие с учета в налоговых органах по основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

При прекращении деятельности индивидуального предпринимателя необходимо предоставить заявление о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; данные об оплате государственной пошлины; документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда.

Заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщик может подать непосредственно в налоговый орган лично, либо по телекоммуникационным каналам связи.

После подачи документов заявителю предоставляется лист записи ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Действительно, по общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Между тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В таких случаях судам необходимо выяснить причины, по которым гражданин в период нахождения в местах лишения свободы, не обращался в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

С учетом вышеприведенных правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации, суд, с учетом установленных по делу конкретных обстоятельств, препятствующих гражданину в связи с нахождением в местах лишения свободы, в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за соответствующий период.

Поскольку судом установлено, что в указанный в административном исковом заявлении период, ФИО2 отбывал наказание в местах лишения свободы и не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 55,16 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 96,42 руб. –отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова