Дело №2а-5287/2025

УИД: 50RS0028-01-2024-006593-24

КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 мая 2025 года г. Мытищи, Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Колесникова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Секриеру А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Ассоциации собственников земельных участков по содействию в благоустройстве коттеджного поселка «Пестово» к ИФНС г. Мытищи по Московской области, УФНС России по Московской области о признании незаконным решения о начислении земельного налога с применением повышающего коэффициента,

УСТАНОВИЛ:

Ассоциация собственников земельных участков по содействию в благоустройстве коттеджного поселка «Пестово» обратился в суд с административным иском к ИФНС г.Мытищи по Московской области, УФНС России по Московской области о признании незаконным решения УФНС по Московской области по жалобе № от ДД.ММ.ГГГГ и сообщений ИФНС России № по г.Мытищи от ДД.ММ.ГГГГ, №, №, № в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № о начислении по ним земельного налога с применением повышающего коэффициента, ссылаясь на то, что спорные участки являются участками общего пользования.

Решением Мытищинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ оставленным без изменения судебной коллегии Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Ассоциации собственников земельных участков по содействию в благоустройстве коттеджного поселка «Пестово» к ИФНС г.Мытищи по Московской области, УФНС России по Московской области о признании незаконным решения о начислении земельного налога с применением повышающего коэффициента удовлетворены.

Суд признал незаконным и не порождающим правовых последствий Решение УФНС по Московской области по жалобе № от ДД.ММ.ГГГГ и Сообщений ИФНС России № по г. Мытищи от ДД.ММ.ГГГГ №, №, № в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № о начислении по ним земельного налога с применением повышающего коэффициента.

Кассационным Определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ№ ранее принятые судебные акты по делу № отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в Мытищинский городской суд Московской области.

В судебное заседание представитель административного истца явился, уточнил административные исковые требования, просил суд признать незаконным Решение УФНС России по Московской области по жалобе № от ДД.ММ.ГГГГ и сообщения ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ за № по 2022 году № по 2021 году № по 2020 году в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № о начислении по ним земельного налога с применением повышающего коэффициента.

-признать не имеющими силу и не порождающим обязанность сообщения ИФНС России по г. Мытищи от ДД.ММ.ГГГГ 27.03.2024г. №, № и № в отношении земельных участков с кадастровыми номерами:№ о начислении по ним земельного налога с применением повышающего коэффициента.

Представители административных ответчиков - ИФНС г. Мытищи Московской и УФНС России по Московской области возражали против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в возражениях на исковое заявление.

Представители заинтересованных лиц Администрации городского округа Мытищи Московской области, Управление Росреестра по Московской области в

судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав пояснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (платность использования земли).

Пунктами 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.03.2015 г.) установлено, что формами платы являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 15 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Сведения о видах разрешенного использования налоговые органы получают из органов Росреестра.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В целях исчисления земельного налога инспекция обязана использовать сведения, полученные в установленном порядке от уполномоченного органа. Следовательно, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок применения при расчете земельного налога повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, не зависит от фактического использования земельного участка и устанавливается исходя из вида разрешенного использования, содержащегося в ЕГРН».

Применение указанных коэффициентов прекращается в случае государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства, которого приобретался (предоставлялся) в собственность физическими и юридическими лицами соответствующий земельный участок либо прекращение права собственности на такой участок.

Учитывая некоммерческий характер деятельности организации, для участков с разрешенным видом использования «Для индивидуального жилищного строительства» применена ставка 0,3 % с коэффициентом по пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса.

Ставка земельного налога в отношении спорных земельных налогов с учетом повышающего коэффициента не превышает налоговую ставку 1,5%, установленную для прочих земельных участков.

Положения п.15 ст. 396 НК РФ подлежат применению независимо от способа приобретения земельного участка (на аукционе, или путем купли-продажи на свободном рынке, или иным путем), также в отношении земельных участков, вид разрешенного использования которых изменен после их приобретения, названная норма не содержит каких-либо особенностей исчисления налога в зависимости от того - имеется ли фактическая возможность для осуществления строительства.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Мытищи Московской области были проведены перерасчеты земельного налога, подлежащего уплате «Пестово» за 2020-2022 годы, в связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены Сообщения от 13.12.2023г. за№, № и №, в которых, в отношении ряда участков были применены повышающие коэффициенты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе оставить жалобу без удовлетворения, отменить ненормативный акт налогового органа, отменить решение налогового органа полностью или в части, отменить решение налогового органа и принять новое решение, признать действие или бездействие налоговых органов незаконным и вынести решение по существу.

Не согласившись с перерасчетом инспекции, Ассоциация в соответствии со ст. 138, 139 НК РФ обжаловало сообщения от ДД.ММ.ГГГГ. за №, № и №), в вышестоящий налоговый орган - в УФНС России по Московской области.

Управление, рассмотрев жалобу налогоплательщика, вынесло Решение от ДД.ММ.ГГГГ. №, которым частично удовлетворило жалобу «Пестово».

После произведенного перерасчета, инспекцией были составлены новые документы, а именно сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога от 27.03.2024г. №, № и №.

Таким образом, указанные выше сообщения уже утратили юридическую силу на основании Решения Управления от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 75 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если решением вышестоящего налогового органа по жалобе решение нижестоящего налогового органа в обжалованной части было оставлено без изменения полностью или частично, судам необходимо исходить из следующего.

Решение вышестоящего налогового органа, принятое по жалобе налогоплательщика, может являться самостоятельным предметом оспаривания в суде, если оно представляет собой новое решение, а также по мотиву нарушения процедуры его принятия, либо по мотиву выхода вышестоящего налогового органа за пределы своих полномочий.

То есть только в том случае, если оно нарушает права налогоплательщика и возлагает на него дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством о налогах и сборах, вне зависимости от нарушения его прав первоначально обжалуемым решением.

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из положений ст. 226 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

При отсутствии хотя бы одного из названных условий решения, действия (бездействие) не могут быть признаны незаконными.

Учитывая, что оспариваемые решения в части вышестоящим налоговым органом при рассмотрении жалобы налогоплательщика, на основании Решения от ДД.ММ.ГГГГ. № частично была удовлетворена, произведен перерасчет, инспекцией были составлены новые документы, а именно: сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ. №, № и №, сообщения ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ за № по 2022 году № по 2021 году № по 2020 году в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № о начислении по ним земельного налога с применением повышающего коэффициента, оснований для удовлетворения требований в части признания незаконным сообщения ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ за № по 2022 году № по 2021 году № по 2020 году в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № о начислении по ним земельного налога с применением повышающего коэффициента у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Ассоциации собственников земельных участков по содействию в благоустройстве коттеджного поселка «Пестово» к ИФНС г.Мытищи по Московской области, УФНС России по Московской области о признании незаконным сообщения ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ № по 2022 г., № по 2021 г., № по 2020 в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № о начислении по ним земельного налога с применением повышающего коэффициента – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме- 02.06.2025.

Судья ПОДПИСЬ Колесников Д.В.

КОПИЯ ВЕРНА