Решение по делу № 2А-5791/2023 от 24.07.2023 - о признании безнадёжной к взысканию суммы задолженности по налогам и пени за 2020 год.

Дело № 2а-5791/2023

УИД 05RS0038-01-2023-006236-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 24 июля 2023 г.

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Валетдиновой Р.Р.

при секретаре судебного заседания Магомедове Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы о признании безнадёжной к взысканию суммы задолженности по налогам и пени за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы (далее – ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы) о признании безнадёжной к взысканию суммы задолженности по налогам и пени за 2020 год.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 18 Советского района г. Махачкалы Республики Дагестан от 23 августа 2022 г. отменен судебный приказ от 31 мая 2022 г. по делу № 2а-537/2022, которым с административного истца ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы была взыскана сумма недоимок по налогам и пени в общей сумме 72 393, 32 руб. По мнению административного истца, в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку налоговым органом не предпринято надлежащих мер по взысканию спорной задолженности в судебном порядке.

Лица, участвующие в деле, извещённые о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы представлены письменные возражения на административный иск.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд исходит из следующего.

В силу пункта 1 статьи 401 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, не исполнившее обязательство либо исполнившее ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом или договором не предусмотрены иные основания ответственности.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу положений пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 97662593 от 01 сентября 2021 г. об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 845 руб., земельного налога с физических лиц в размере 417 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 59 545 руб.

В связи с неуплатой вышеперечисленных налогов ФИО1 было выставлено требование №84634 по состоянию на 20 декабря 2021 г. об уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2020 г. и 2021 г. в размере 59 433 руб., пени по нему в размере 1259, 61 руб.;

- транспортного налога с физических лиц за 2019 г., 2020 г. в размере 6819 руб., пени по нему в размере 55,96 руб., всего на общую сумму 72 393, 32 руб.

31 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 18 Советского района г. Махачкалы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по требованию №84634 по состоянию на 20 декабря 2021 г. задолженности в общем размере 72 393, 32 руб., который отменен 23 августа 2022 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу положений пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, приведенные законоположения не исключают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с этим, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в части признания безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. и 2021 г. в размере 59 433 руб., пени по нему в размере 1259, 61 руб., транспортного налога с физических лиц за 2019 г., 2020 г. в размере 6819 руб., пени по нему в размере 55,96 руб., всего на общую сумму 72 393, 32 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы о признании безнадёжной ко взысканию суммы задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. и 2021 г. в размере 59 433 руб., пени по нему в размере 1259, 61 руб., транспортного налога с физических лиц за 2019 г., 2020 г. в размере 6819 руб., пени по нему в размере 55,96 руб., всего на общую сумму 72 393, 32 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Советского районного суда

г. Махачкалы Республики Дагестан Р.Р. Валетдинова

Мотивированное решение изготовлено 04 августа 2023 г.