29RS0007-01-2023-000686-64

Дело №2а-536/2023

Мотивированное решение составлено 29.12.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2023 г. пос. Коноша

Коношский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего Груздева Л.А.,

при секретаре Шутеевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС по АО и НАО) в лице представителя ФИО3, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 55845,86 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере 30043,69 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г. в размере 7645,90 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г., в размере 4595,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г., в размере 1089,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г., в размере 3184,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г., в размере 1328,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г., в размере 5062,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г., в размере 1322,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 г., в размере 1254,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 г., в размере 319,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), прекратила деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ. В период деятельности в качестве ИП она являлась плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ). ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, соответственно обязана была уплатить страховые взносы за 2022 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022 г. в размере (34445,00 / 12) * 10 + (34445,00 / 12 / 30) 14 = 30043,69 руб.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС), за 2022 г. в размере (8766,00 / 12) * 10 + (8 766,00 / 12 / 30) * 14 = 7645,90 руб.

В связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 18156,27 руб., а именно:

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС, за 2019 г. в размере 4599,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичной уплаты в размере 3,13 руб. Сумма к взысканию составит 4595,91 руб. за аналогичный период (расчет произведен с учетом ранее направленного требования от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС, за 2019 г. в размере 1089,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет произведен с учетом ранее направленного требования от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС, за 2020 г. в размере 3184,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет произведен с учетом ранее направленного требования от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС, за 2020 г. в размере 1328,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет произведен с учетом ранее направленного требования от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС, за 2021 г. в размере 5062,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет произведен с учетом ранее направленного требования от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС, за 2021 г. в размере 1322,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет произведен с учетом ранее направленного требования от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС, за 2022 г. в размере 1254,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС, за 2022 г. в размере 319,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020, 2021 г.г. в размере: ОПС за 2019 г. в размере 29354,00 руб., ОМС за 2019 г. в размере 6884,00 руб.; ОПС за 2020 г. в размере 20318,00 руб., ОМС за 2020 г. в размере 8426,00 руб.; ОПС за 2021 г. в размере 32448,00 руб., ОМС за 2021 г. в размере 8426,00 руб.

ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с ДД.ММ.ГГГГ. Ей было направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней; штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №. В силу п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Представителем указано, что в силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения обязанности по уплате, имеющейся у административного ответчика задолженности по требованию - ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Коношского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам. Мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с представленными возражениями мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №.

К административному иску УФНС по АО и НАО по суммам, заявленным к взысканию, представлены соответствующие расчеты.

Административный истец - УФНС по АО и НАО о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещено надлежащим образом, в судебном заседании представитель не присутствовал. В тексте административного иска содержится просьба рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС по АО и НАО.

Представителем УФНС по АО и НАО представлены письменные объяснения к заявленным требованиям от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указано, что решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не исполнено, к исполнению налоговым органом не предъявлялось.

В отношении уплаченных ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 55848,99 руб. пояснил, что у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 и 2021 г.г. в фиксированном размере, а именно:

- страховые взносы на ОПС в размере 20318,00 руб. за 2020 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и в размере 32448,00 руб. за 2021 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОМС в размере 8426,00 руб. за 2020 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и в размере 8426,00 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с имеющейся указанной задолженностью уплаченные ФИО1 денежные средства в размере 55848,99 руб., с учетом положений п.8 ст.45 НК РФ, были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. и 2021 г. с момента возникновения обязанности по их уплате, а именно: задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 20318,00 руб. в полном объеме; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 32448,00 руб. частично в размере 24181,07 руб., остаток задолженности составил 8266,93 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 5070,66 руб. (остаток) в полном объеме; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 8426,00 руб. частично в размере 6279,26 руб., остаток задолженности составит 2146,74 руб. (л.д.64-65,74-78).

Административный ответчик - ФИО1 о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебном заседании не присутствовала. ДД.ММ.ГГГГ в подтверждение уплаты взыскиваемых с нее по настоящему административному делу обязательных платежей и санкций представила копию чек-ордера ПАО Сбербанк на сумму 55848,99 руб. Телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ пояснила, что не согласна с зачетом указанной суммы в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 и 2021 г.г. с момента возникновения обязанности по их уплате. Заявленные административные исковые требования не признала, указав, что задолженность в рамках заявленных требований ею погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ (л.д.62,79).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, тарифы страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлены главой 34 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ИП являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП, регламентирован п.1 ст.430 НК РФ.

Абзацем вторым п.5 ст.430 НК РФ определено, что за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.п. 1-4, 7 ст.75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов ИП уплачивает пеню. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страхового взноса определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ имела статус ИП, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9), соответственно являлась плательщиком страховых взносов.

Из материалов дела следует, что на основании ст.430 НК РФ административному ответчику исчислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 - 2022 г.г. После прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности (ДД.ММ.ГГГГ) в ее адрес было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам по ОМС и ОПС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 166937,08 руб. посредством размещения в «Личном кабинете» (л.д.11,12).

В связи с неисполнением указанного требования налогового органа административный истец обратился в районный суд с административным иском о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 55845,86 руб. В указанную сумму включены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2022 г.г.

Согласно почтового штемпеля на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, иск направлен административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный УФНС по АО и НАО расчет взыскиваемых сумм в размере 55845,86 руб. судом проверен, признан арифметически правильным и соответствующим указанным нормам НК РФ. Контррасчет административным ответчиком не представлен. ФИО1 представила доказательства об оплате заявленной в административном иске к взысканию задолженности - копию чек-ордера ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55848,99 руб. Представитель административного истца в письменных объяснениях подтвердил поступление от ФИО1 в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций указанной денежной суммы.

Учитывая, что ФИО1 произвела перевод денежных средств в размере 55848,99 руб. в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций после обращения административного истца с рассматриваемым иском, суд приходит к выводу, что указанная денежная сумма была ею переведена непосредственно в погашение обязательных платежей и санкций, указанных в административном иске.

Суд учитывает, что ФИО1 не согласилась с действиями налогового органа по зачислению поступившей суммы в размере 55848,99 руб. в счет уплаты задолженности за 2020 и 2021 г.г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 добровольно исполнила заявленные административные исковые требования о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц в размере 55845,86 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере 30043,69 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г. в размере 7645,90 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г., в размере 4595,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г., в размере 1089,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г., в размере 3184,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г., в размере 1328,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г., в размере 5062,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г., в размере 1322,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 г., в размере 1254,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 г., в размере 319,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем перечисления денежных средств в размере 55848,99 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Несогласие ФИО1 с действиями налогового органа по отнесению поступивших от нее денежных средств в размере 55848,99 руб. в счет задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 и 2021 г.г. указывает о наличии спора по вопросу задолженности у ФИО1 по страховым взносам на ОМС и ОПС за данный период. Материалы дела не содержат сведений о том, что административный истец обращался в суд за его разрешением в установленном действующим законодательством порядке, в связи с чем суд приходит к выводу, что основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Коношский районный суд Архангельской области.

Председательствующий Л.А. Груздев