Дело № 2а-452/2025 УИД: 69RS0006-01-2025-000422-38
Решение
Именем Российской Федерации
8 апреля 2025 г. г. Вышний Волочёк
Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Кяппиева Д.Л.,
при секретаре Семеновой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 66 084,23 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год (с 05 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г.) по сроку уплаты 09 января 2023 г. в сумме 3 094,91 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. (с 05 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г.) по сроку уплаты 09 января 2023 г. в сумме 695,38 рублей; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (с 01 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г.) по сроку уплаты 09 января 2024 г. в сумме 45 842 руб.; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. (с 01 января 2024 г. по 31 декабря 2024 г.) по сроку уплаты 15 марта 2024 г. в сумме 8 250 рублей; штрафу в сумме 1000 руб.; пеням в общей сумме 7 201,94 рублей.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 05 октября 2022 г. по 29 февраля 2024 г. осуществлял предпринимательскую деятельность. Налоговым органом по деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 в 2022 г. начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год (с 05 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г.) по сроку уплаты 09 января 2023 г. в сумме 8 240,87 руб. (34 445 руб.*2/12 мес.) + (34 445 руб./12 мес.*27/31 дн.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год (с 05 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г.) по сроку уплаты 09 января 2023 г. в сумме 2 097,24 рублей ((8766 руб. *2/12 мес.) + (8766 руб./12 мес.*27/31 дн.)). Налоговым органом в соответствии со статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» направлено налогоплательщику требование №32 070 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам в сумме 10 338, 11 руб. и пени в сумме 464,94 руб. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. В срок, установленный в требовании (до 28 августа 2023 г.) ФИО1 сумму страховых взносов и пени не уплатил. В соответствии со статьёй 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение № 3055 от 29 сентября 2023 г. о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком № 1 внутренних почтовых отправлений от 02 октября 2023 г. В дальнейшем налоговым органом также начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (с 01 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г.) по сроку уплаты 09 января 2024 г. в сумме 45 842 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (с 01 января 2024 г. по 31 декабря 2024 г.) по сроку уплаты 15 марта 2024 г. в сумме 8 250 рублей ((49 500 руб. *2/12 мес.)). В установленный законом срок (09 января 2024 г., 15 марта 2024 г.) страховые взносы за 2023, 2024 годы ФИО1 также не уплачены. Должностным лицом УФНС по Удмуртской Республике, в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЮНИТЭК» ИНН <***> направлено в УФНС России по Тверской области поручение №2941 от 21.12.2023 о допросе свидетеля ФИО1 В соответствии с пунктом 1 статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением в адрес ФИО1 22 декабря 2023 г. заказным письмом по адресу регистрации: 171159, <адрес>, направлена повестка о вызове на допрос № 2693 от 22 декабря 2023 г. (ШПИ №). Согласно отчёту об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором № повестка вручена адресату 26 декабря 2023 г. в 11:59. Согласно повестке о вызове на допрос № 2693 от 22 декабря 2023 г. ФИО1 приглашался в налоговый орган для дачи показаний на 11 января 2024 г. к 10:00 часам. Свидетель на допрос не явился, объяснений не представил. Налоговое правонарушение выявлено 17 января 2024 г. Таким образом, ФИО1 совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена статьёй 128 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанные обстоятельства послужили основанием для составления акта № 774 от 31 января 2024 г. об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушений, который направлен по адресу регистрации налогоплательщика заказным письмом 02 февраля 2024 г. и в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным 12 февраля 2024 г. Решением заместителя руководителя УФНС России по Тверской области от 21 марта 2024 г. № 1436 ФИО1 привлечён к ответственности, предусмотренной статьёй 128 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 рублей. Решение не обжаловано, вступило в законную силу 15 апреля 2024 г. В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом за период с 10 января 2023 г. по 07 июля 2024 г. начислены пени в общей сумме 7 206,51 рублей. 18 декабря 2024 г. мировым судьёй судебного участка № 10 Тверской области вынесены определения об отмене судебных приказов № 2а-1053/2024 и № 2а-1976/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, штрафу, выданных 31 мая 2024 г. и 13 сентября 2024 г. соответственно. В 2024 году на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в виде ЕНП в общей сумме 6 547,82 рублей, которые зачислены на счет налогоплательщика и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены в задолженность по страховым взносам за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 г. (в страховые взносы на ОПС в размере 5 145,96 рублей и в страховые взносы в размере 1 401,86 рублей), что подтверждается справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2025-152081 от 04 февраля 2025 г. Налоговым органом проведено уменьшение пени в общей сумме 4,57 рублей. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 66 084,23 рублей.
Административный истец, УФНС России по Тверской области, извещённое о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещался; судебная корреспонденция, направленная по адресу жительства (<адрес>) вернулась с отметкой отделения АО «Почта России» об истечении срока хранения.
Ранее административный ответчик также не явился в судебное заседание, назначенное на 18 марта 2025 г., о времени и месте которого был извещён (уведомление в деле), получив также копию административного искового заявления, определения судьи о подготовке к судебному разбирательству; возражения не заявил.
Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы административного иска, суд приходит к следующему.
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с абзацем первым подпункта 1 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникших правоотношений, то есть в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. № 322-ФЗ «О внесении изменений в статью 430 Налогового кодекса Российской Федерации», которая действовала до 31 декабря 2022 г. включительно) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчётный период 2022 года.
С 1 января 2023 г. вступи л в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчётный период 2023 года, 49 500 рублей за расчётный период 2024 года.
В силу пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции), если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (абзацы первый и второй пункта 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5).
Согласно положению статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форма и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).
Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30 декабря 2022 г. № 71902), в которой указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
В соответствии с пунктом 1 статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
В соответствии со статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
Согласно положениям пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчёт) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу (абзац второй).
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абзац третий).
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац четвёртый).
В соответствии с абзацами первым, вторым, шестым пункта 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом:
налогоплательщику - российской организации (ее филиалу, представительству) - по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц;
налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института ЕНС.
Так в силу абзаца двадцать восьмого статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьёй 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).
Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).
Единый налоговый счёт ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).
В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Исследованными в судебном заседании доказательствами установлено, что ФИО1 с 5 октября 2022 г. по 29 февраля 2024 г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 29 февраля 2024 г. исключен из реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 4 февраля 2025 г. № ЮЭ9965-25-13427026.
За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам за 2022, 2023, 2024 годы, а именно:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год (с 05 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г.) по сроку уплаты 09 января 2023 г. в сумме 8 240,87 рублей (34445 руб.*2/12 мес.) + (34 445 руб./12 мес.*27/31 дн.);
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год (с 05 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г.) по сроку уплаты 09 января 2023 г. в сумме 2 097,24 рублей ((8 766 руб. *2/12 мес.) + (8 766 руб./12 мес.*27/31 дн.)).
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (с 01 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г.) по сроку уплаты 09 января 2024 г. в сумме 45 842 рублей;
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (с 01 января 2024 г. по 31 декабря 2024 г.) по сроку уплаты 15 марта 2024 г. в сумме 8250 рублей ((49 500 руб. *2/12 мес.)).
В установленные сроки (09 января 2023 г., 09 января 2024 г., 15 марта 2024 г.) страховые взносы не уплачены.
Налоговым органом в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты страховых взносов за период с 10 января 2023 г. по 08 июля 2024 г. в общей сумме 7 206,51 рублей.
Расчёт суммы пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023, 2024 годы произведен исходя из размера недоимки, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.
В материалах дела представлено требование № 32070 от 9 июля 2023 г. об уплате задолженности в общей сумме 10 803,05 рублей, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 10 338,11 рублей, пеням в сумме 464,94 рублей со сроком уплаты до 28 августа 2023 г.
Требование об уплате задолженности направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено 31 июля 2023 г. (14:58), что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.
К установленной в требовании дате (до 28 августа 2023 г.) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по страховым взносам и пеням не выполнил.
Должностным лицом УФНС по Удмуртской Республике, в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЮНИТЭК» ИНН <***>, в УФНС России по Тверской области направлено поручение №2941 от 21 декабря 2023 г. о допросе свидетеля ФИО1
В соответствии с п.1 ст.90 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением в адрес ФИО1 22 декабря 2023 г. заказным письмом по адресу регистрации: <адрес>, направлена повестка № 2693 от 22 декабря 2023 г. (ШПИ №) о вызове на допрос в налоговый орган для дачи показаний на 11 января 2024 г. к 10:00 часам, которая согласно отчету об отслеживании отправлений вручена адресату 26 декабря 2023 г. в 11:59.
В назначенное время свидетель ФИО1 на допрос не явился, информации о причинах неявки не сообщил. Налоговое правонарушение выявлено 17 января 2024 г.
По данному факту 31 января 2024 г. налоговым органом составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, направлен ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией 2 февраля 2024 г., и в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным 12 февраля 2024 г.
Решением заместителя руководителя УФНС России по Тверской области от 21 марта 2024 г. № 1436 ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 1 000 рублей (решение не обжаловано, вступило в законную силу 15 апреля 2024 г.).
Решение № 1436 от 21 марта 2024 г. направлено в адрес ФИО1 5 апреля 2024 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № 4 от 5 апреля 2024 г.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области № 23055 от 29 сентября 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 11 096,41 рублей.
Решение о взыскании задолженности № 23055 от 29 сентября 2023 г. направлено в адрес ФИО1 простой почтовой связью, что подтверждается списком почтовых отправлений № 1 от 2 октября 2023 г.
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №10 Тверской области, от 31 мая 2024 г. по делу № 2а-1053/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 59 045,41 рублей, в том числе по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рублей, страховым взносам на ОМС в размере 2 097,24 рублей за 2022 год, страховым взносам на ОПС в размере 8 40,87 рублей за 2022 год, пени за период с 2023-2024 годы в размере 2 865,30 рублей.
18 декабря 2024 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №10 Тверской области отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 10 Тверской области, от 13 сентября 2024 г. по делу № 2а-1976/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 13 591,23 рублей, в том числе по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 8 250 рублей; пеням в сумме 4 341,23 рублей, штрафу в размере 1 000 рублей.
18 декабря 2024 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 10 Тверской области отменён, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
В 2024 году на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в виде ЕНП в общей сумме 6 547,82 рублей, которые зачислены на счёт налогоплательщика и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены в задолженность по страховым взносам за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 г. (в страховые взносы на ОПС в размере 5145,96 рублей и в страховые взносы в размере 1 401,86 рублей), что подтверждается справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2025-152081 от 4 февраля 2025 г.
Также налоговым органом проведено уменьшение пени в общей сумме 4,57 рублей.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3)
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
В силу подпункта 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» постановлено установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился 24 февраля 2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебных приказов.
Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной Законом обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, пеням и штрафу, суд полагает необходимым взыскать с него задолженность в общей сумме 66 084,23 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год (с 5 октября 2022 по 31 декабря 2022) по сроку уплаты 9 января 2023 г. в сумме 3 094,91 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год (с 5 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г. по сроку уплаты 9 января 2023 г. в сумме 695,38 рублей; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г.) по сроку уплаты 9 января 2024 г. в сумме 45 842 рублей; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (с 1 января 2024 г. по 31 декабря 2024 г.) по сроку уплаты 15 марта 2024 г. в сумме 8 250 рублей; штрафу в сумме 1 000 рублей; пеням в общей сумме 7 201,94 рублей.
В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.
В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.
Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Учитывая, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в силу закона, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации), исходя из удовлетворенного требования имущественного характера, подлежащего оценке.
В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты муниципальных округов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 18 января 2005 года N 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование «Вышневолоцкий муниципальный округ с административным центром город Вышний Волочёк» наделен статусом муниципального округа.
При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ Тверской области» государственную пошлину в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, задолженность в общей сумме 66 084 (шестьдесят шесть тысяч восемьдесят четыре) рубля 23 копейки, в том числе:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год (с 5 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 9 января 2023 года в сумме 3 094 (три тысячи девяносто четыре) рубля 91 копейка,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год (с 5 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 9 января 2023 года в сумме 695 (шестьсот девяносто пять) рублей 38 копеек;
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года) по сроку уплаты 9 января 2024 года в сумме 45 842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля;
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года) по сроку уплаты 15 марта 2024 года в сумме 8 250 (восемь тысяч двести пятьдесят) рублей;
- штраф в размере 1 000 (одна тысяча) рублей;
- пени в общей сумме 7 201 (семь тысяч двести один) рубль 94 копейки на Казначейский счет № 03100643000000018500, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет <***>, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН 18206908230037430628.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ Тверской области» государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Д.Л. Кяппиев