Дело №2а-951/2022
УИД: 36RS0034-01-2022-001635-57
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Россошь 05 декабря 2022 г.
Россошанский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Рогачева Д.Ю.,
при секретаре Литвиновой Т.А.,
с участием представителя ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Воронежской области к БУ ВО «Россошанский психоневрологический интернат», действующему в интересах /ФИО2./ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с исковым заявлением к БУ ВО «Россошанский психоневрологический интернат», действующему в интересах /ФИО2./ с требованиями взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 566,26 руб., пени в размере 1796,14 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 2180,65 руб., пени в размере 6 878,13 руб., а всего на общую сумму 11 421,75 руб.
В обоснование заявленных требований, указав, что ответчик с 28.03.2007 по 25.01.2021 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем она обязана на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам устанавливается ст. 430 НК РФ.
В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2021, год ответчик не исполнил, в связи с чем Инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требование об уплате налогов.
Определением от 26.05.2022 мирового судьи судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области был отменен судебный приказ № от 07.04.2022.
В связи с наличием задолженности, административный истец обратился в суд с настоящим иском (л.д. 5-9).
Представитель административного истца МИФНС России №16 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 68).
Опрошенный в судебном заседании представитель административного ответчика /ФИО1./ против удовлетворения административных исковых требований возражала, изложив свои доводы аналогично тексту возражений, имеющихся в материалах дела (л.д. 58-59).
Суд, выслушав пояснения представителя ответчика /ФИО1./, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу части 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 1, 3, 4).
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, /ФИО2./ состояла на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области в период с 28.03.2007 по 25.01.2021 и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) в установленный срок страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Поскольку в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование /ФИО2./ в добровольном порядке исполнена не была, инспекция направила в ее адрес требование №51840 от 28 октября 2021 года об уплате страховых взносов в размере 2746,91 руб., пени в размере 130,71 руб., со сроком исполнения до 17.12.2021 (л.д. 17-18).
Указанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При этом статьей 48 НК РФ шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2).
В связи с неисполнением налогоплательщиком /ФИО2./ налоговой обязанности, по заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области 07.04.2022 мировым судьей судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с /ФИО2./ задолженности по уплате страховых взносов.
Определением мирового судьи судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области от 26.05.2022 судебный приказ о взыскании с /ФИО2./ задолженности по налогу отменен (л.д. 10-11).
Как усматривается из материалов дела, с настоящим административным иском, административный истец обратился в суд 29.09.2022, а именно в течение шести месяцев после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с /ФИО2./ , то есть в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, /ФИО2./ в период с 28.03.2007 по 25.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 30-32).
Согласно статье 419 НК РФ обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Указанные отчисления могут не производится только в тот период деятельности, в котором предприниматели не осуществляли предпринимательскую деятельность.
В соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ для получения такого освобождения они должны обратиться в налоговый орган по месту учета, представив документы, подтверждающее отсутствие деятельности в указанные в заявлении периоды.
Как усматривается из материалов дела и подтверждается копией решения Советского районного суда г. Воронежа от <Дата обезличена> /ФИО2./ с <данные изъяты> (л.д. 47-48).
Согласно путевки № от 29.10.2019 и справки БУ ВО «Россошанский психоневрологический интернат» /ФИО2./ направлена на обеспечение в БУ ВО «Россошанский психоневрологический интернат», где находится по настоящее время (л.д. 62).
Согласно копии справки серии № от 04.02.2020 /ФИО2./ является инвалидом II группы бессрочно (л.д. 64).
В судебном заседании представитель административного ответчика /ФИО1./ пояснила, что в конце 2020 года интернату стало известно, что /ФИО2./ была предпринимателем, в связи с чем в январе 2021 года интернат, как законный представитель, подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности. При этом, с 2018 года в силу своего заболевания /ФИО2./ деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не осуществляла и своевременно подать заявление о прекращении предпринимательской деятельности не могла. При поступлении в БУ ВО «Россошанский психоневрологический интернат» никаких сведений о том, что она является индивидуальным предпринимателем не было.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 №211-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина П. на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке (пункт 2 статьи 25 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Таким образом, суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.
При изложенных обстоятельствах суд полагает, что фактическое прекращение предпринимательской деятельности /ФИО2./ в силу заболевания в 2018 году не может порождать за ней обязанности производить уплату страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, в связи с предпринимательской деятельностью за указанный период.
Учитывая, что судом установлен факт прекращения /ФИО2./ предпринимательской деятельности в указанный налоговый период по причине возникновения обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в регистрирующий орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, суд приходит к выводу об отказе МИФНС России №16 по Воронежской области в удовлетворении заявленного требования.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Воронежской области к /ФИО2./ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2021 год на выплату страховой пенсии в размере 2180,65 руб., пени в размере 6 878,13 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 566,26 руб., пени в размере 1796,14 руб., а всего на общую сумму 11 421,75 руб. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Россошанский районный суд Воронежской области.
Судья Д.Ю. Рогачев
Решение в окончательной форме изготовлено 14.12.2022 г.