№ 2а-379/2023

64RS0047-01-2022-005089-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к Царевой Юлии Андреевне о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области обратилась в суд административным иском к Царевой Ю.А., требования мотивировав тем, что Царева Ю.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области с 20.09.2021 года, в статусе адвоката.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Налоговым органом Царевой Ю.А. было начислено: страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, в сумме 29 354 руб. за 2019 год, страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС, в сумме 6 884 руб. за 2019 год.

В связи с неисполнением Царевой Ю.А. обязанностей по уплате страховых взносов за 2019 год, ей были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, по страховым взносам по ОПС за 2019 год - 73,38 рублей, по страховым взносам по ОМС – 17,21 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 136 от 13 января 2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 29 354 руб. и пени в сумме 73 руб. 38 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб., пени 17 руб. 21 коп.

Однако, задолженность по требованию не была уплачена.

Административный истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по страховым взносам, пени за 2019 год.

Судебный приказ был вынесен 03 июня 2020 г. Однако, в виду поступления возражений от должника отменен 28 июля 2022 г. В ходе исполнения судебного приказа с административного ответчика взыскано: пени по страховым взносам ОПС в сумме 8 руб. 84 коп., пени по страховым взносам ОМС в сумме 2 руб. 09 коп.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с Царевой Ю.А. страховые взносы за 2019 год в общей сумме 21 600 руб. 40 коп., из них задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 16 875 руб. 02 коп., пени в сумме 64 руб. 54 коп.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год в сумме 4 645 руб. 72 коп., пени 15 руб. 12 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В ходе рассмотрения дела представитель административного истца направил в суд пояснения, содержащие расчет об уплате налогоплательщиком страховых взносов ОМС и ОПС за период с 2019 года.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайство об отложении не направила.

Изучив материалы дела, административное дело № 2а-1703/2020, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2 указанной статьи).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно данным налогового органа Царева Ю.А. состояла в статусе адвоката по 17 октября 2019 года включительно, а также на учете в налоговом органе.

Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области Царевой Ю.А. было начислено: страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, в сумме 29 354 руб. рублей за 2019 год, страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС, в сумме 6 884 руб. за 2019 год.

Уплата указанных страховых взносов налогоплательщиком не была произведена в установленный законом срок в полном размере.

Царевой Ю.А. с учетом частичного погашения было начислено: страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, в сумме 29 354 рублей за 2019 год, страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС, в сумме 6 884 рублей за 2019 год.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением Царевой Ю.А. обязанностей по уплате страховых взносов за 2019 год, ей были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 73,38 руб. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС, а также в сумме 17,21 руб. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Так как, добровольная оплата налога и страховых взносов не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок, согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика было выставлено требование об уплате страховых взносов и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах № 136 от 13 января 2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 29 354 руб. и пени в сумме 73 руб. 38 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб., пени 17 руб. 21 коп., а также уплате транспортного налога в сумме 1204 руб.

Требования налогоплательщиком в установленный срок исполнены не были.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 16 875 руб. 02 коп., поскольку из суммы 29 354 руб., подлежащей оплате учтено, что адвокат Царева Ю.А. прекратила статус 18 октября 2019 г., то есть сумма уменьшена на 5 997 руб. 05 коп., а также с учетом взыскания по судебному приказу № 2а-1703/2020 в сумме 6 481 руб. 93 коп. (29 354 руб. – 5997 руб. 05 коп. - 6 481 руб. 93 коп.).

В силу п. 7 ст. 430 НК РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

С 18 октября 2019 г. у административного ответчика Царевой Ю.А. приостановлен статус адвоката. Исходя из расчета 29 354 руб. за год, за 1 месяц подлежит оплата в ПФ РФ в сумме 2 446 руб. 17 коп.

За 9 месяцев 2019 г. Царевой Ю.А. начислен налог в размере 22 015 руб. 53 коп. (2 446 руб. 17 коп. х 9 мес.). 2446 руб. 17 коп./31 дней в октябре = 78, 91 руб. оплата за один день. В октябре 2019 г. Царева Ю.А. имела статус адвоката 17 дней (17х78,91 руб.) = 1341 руб. 47 коп. Таким образом, 22 015 руб. 53 коп. + 1341 руб. 47 коп. = 23 357 руб. (за 9 месяцев 17 дней). В административном иске уменьшена сумма задолженности по страховым взносам в ПФ РФ на 5 997 руб. 05 коп., с учетом указанных обстоятельств (29 354 руб.- 23 357 руб.).

Также уменьшена сумма задолженности по страховым взносам в фонд ОМС за 2019 год на сумму 4 645 руб. 72 коп., из следующего расчета. За 2019 год Царевой Ю.А. начислено 6 884 руб., то есть 573 руб. 67 коп. в месяц. 573,67х9=5163 руб. 03 коп. за 9 месяцев 2019 г.

573,67/31=18руб. 51 коп. оплата за один день в октябре 2019 г. Таким образом 17х18,51= 314 руб. 67 коп. за 17 дней. Итого 5 477 руб. 70 коп.

Учитывая изложенное, административным истцом уменьшена сумма по взносам на ОМС на сумму 1 406 руб. 41 коп. (6884 руб. -5477 руб. 70 коп.).

Кроме того, по судебного приказу с административного ответчика взысканы суммы 6 481 руб. 93 коп. по взносам на ОПС и 831 руб. 87 коп. по взносам ОМС., а также пени 8 руб. 84 коп., 2 руб. 09 коп. Согласно ответу Октябрьского РОСП г. Саратова от 30 января 2023 г. с Царевой Ю.А. удержано по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-1703/2020, денежные средств в сумме 5 604 руб. 21 коп.

Расчет страховых взносов и пени был проверен судом, он верен, потому при вынесении решения суда суд исходит из расчета истца.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

03 июня 2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-1703/2020 по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. С административного ответчика страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, в сумме 29 354 руб. рублей за 2019 год, страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС, в сумме 6 884 руб. за 2019 год.

28 июля 2022 г. судебный приказ от 03 июня 2020 года отменен на основании поступивших возражений Царевой Ю.А.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа обратился в Октябрьский районный суд г. Саратова, в связи с чем не пропустил срок на обращение в суд.

Учитывая изложенное, исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 848 руб. 10 коп.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к Царевой Юлии Андреевны о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с Царевой Юлии Андреевны, <дата> года рождения (паспорт серии № №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФР за 2019 год в сумме 16 875 руб. 02 коп., пени в сумме 64 руб. 54 коп., задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год в сумме 4 645 руб. 72 коп., пени в сумме 15 руб. 12 коп., а всего 21 600 руб. 40 коп.

Взыскать с Царевой Юлии Андреевны, <дата> года рождения (паспорт серии №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 848 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца через Октябрьский районный суд г. Саратова со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2023 года.