Решение по делу № 2А-2621/2022 от 12.01.2023 | Муромский городской суд (Владимирская область)

Дело № 2а-311/2023

УИД 33RS0014-01-2022-003486-04

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 января 2023 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Королевой А.Р.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налога, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 314 770 руб. 02 коп., в том числе:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в сумме 171 632 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в сумме 19 685 руб. 22 коп.;

штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 123 452 руб. 80 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 03.03.2020 по 05.05.2021 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Административным ответчиком применялась упрощенная система налогообложения, объект налогообложения – «доходы». 28.04.2021 ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год, согласно которой сумма налога составила 0,00 руб. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в форме камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применение УСН, за 2020 год установлено, что при исчислении налоговой базы за 2020 год ФИО2 занижена сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, на 5 143 861 руб. Таким образом, сумма дохода, полученного ФИО2 за 2020 год, составляет 5 143 861 руб.; сумма налога к уплате – 308 632 руб. (из расчета 5 143 861 руб. х 6%). Занижение суммы налога по УСН за 2020 год, подлежащей уплате в бюджет, является правонарушением, в связи с чем ФИО2 привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 123 452 руб. 80 коп. (из расчета 308 632 руб. х 40%). В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату налога и направлено требование об уплате задолженности, которое административным ответчиком оставлено без удовлетворения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, поддержала заявленные требования по изложенным основаниям, указав, что спорная задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, поддерживая письменные возражения, в которых просил снизить размер задолженности, поскольку в настоящее время его материальное и семейное положение не позволяет оплатить налоговую задолженность. Указал, что в апреле 2020 года он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и тогда же направил в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. Однако данное уведомление принято налоговым органом лишь 19.08.2020. Несмотря на это, налоговый орган исходит из применения административным ответчиком УСН и накладывает санкции за не сдачу налоговой отчетности, что полагает незаконным. По мнению административного ответчика, к образованию задолженности привели ошибки в налоговом администрировании (л.д. 58-60).

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Судом установлено, что в период с 03.03.2020 по 05.05.2021 административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – «доходы» (л.д. 48-50).

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1).

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (п. 2).

В силу п. 1 ст. 347.18 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положениями ст. 346.20 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

28.04.2021 ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила 0,00 руб.

В период с 28.04.2021 по 28.07.2021 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка указанной налоговой декларации.

Как следует из акта налоговой проверки № 2476 от 11.08.2021, в результате проведенной проверки установлено, что при исчислении налоговой базы за 2020 год налогоплательщиком занижена сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности за налоговый период, на 5 165 861 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 308 632 руб. (л.д. 13-16).

27.09.2022 в адрес ФИО2 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки на 10.11.2021. Указанное извещение получено административным ответчиком 01.10.2021 (л.д. 69, 74).

Решением № 2816 от 19.11.2021 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 308 632 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, в сумме 19 685 руб. 22 коп., а также взыскан штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленное неуплату налога в сумме 123 452 руб. 80 коп. (л.д. 17-26).

Данное решение налогового органа направлено должнику 17.12.2021 и получено им 21.12.2021 (л.д. 71-72).

Решение № 2816 от 19.11.2021 в вышестоящий налоговый орган административным ответчиком не обжаловано и вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имеющейся задолженности в установленный законом срок должнику выставлено и направлено требование № 1743 от 31.01.2022 об уплате задолженности, в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 293 632 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 28.07.2020 по 19.11.2020 в сумме 19 685 руб. 22 коп.;

- штраф в сумме 123 452 руб. 80 коп.

со сроком для добровольного исполнения до 28.02.2022 (л.д. 39-40, 41-44).

В установленный срок оплата задолженности административным ответчиком не произведена.

Однако как следует из карточки расчетов с бюджетом, в период с 11.03.2022 по 25.10.2022 ФИО2 произведена оплата части налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 122 000 руб. (л.д. 61-63).

Таким образом, общая задолженность ФИО2 составляет 314 770 руб. 02 коп., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в сумме 171 632 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в сумме 19 685 руб. 22 коп.;

- штраф в сумме 123 452 руб. 80 коп.

Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 18.06.2021 (л.д. 45).

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно п. 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, размещение которых осуществляется налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

Согласно ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На основании ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени (28.02.2022), а именно 16.05.2022, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности (л.д. 76-77). Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Мурома и Муромского района от 20.05.2022 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога, пени и штрафа (л.д. 78). Определением от 16.06.2022 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен (л.д. 79, 80). Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 22.11.2022 (л.д. 52), направлено заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности административным истцом произведен верно, судом проверен.

Довод административного ответчика о снижении размера задолженности судом не может быть принят во внимание, поскольку спорная задолженность установлена решением налогового органа, которое должником не обжаловалось и вступило в законную силу.

Кроме того, отклоняя довод административного ответчика о предоставлении рассрочки уплаты спорной задолженности, суд полагает необходимым разъяснить ФИО2 право на обращение в суд с самостоятельным заявлением о рассрочке исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения административного ответчика об уплате налогов и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 6 347 руб. 70 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... года рождения, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 314 770 руб. 02 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 011708377, Отделение Владимир Банка России//УФК по Владимирской области г. Владимир, ИНН <***>, в том числе:

- штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 123 452 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 6 347 руб. 70 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 19 января 2023 года.