Решение по делу № 2А-3034/2022 от 19.12.2022 | Ленинский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

№2а-3034/2022

№58RS0018-01-2022-005666-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Петровой Ю.В.,

при секретаре Ключниковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 была зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 22.06.2005 г. по 14.01.2021 г., согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ установлена сразу на три последующих года - с 2018 по 2020 гг. (ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018, 29 354 руб. за расчетный период 2019, 32 448 руб. за расчетный период 2020; если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 (29 354 руб. за расчетный период 2019, 32 448 руб. за расчетный период 2020) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018, 6 884 руб. за расчетный период 2019 и 8 426 руб. за расчетный период 2020.

В соответствии с НК РФ административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов.

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. не позднее 31 декабря этого года.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (ст.57).

Расчет пени по требованию от 28.01.2021 № 1215 на страх. взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляют 124 руб. 11 коп.

Расчет пени по требованию от 28.01.2021 № 1215 на страх. взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составляют 32 руб. 23 коп.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО1 страховых взносов, штрафов и пени, о чем 21.05.2021 г. вынесен судебный приказ № 2а-902/2021. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 14.07.2022 г.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, штрафам и пени на общую сумму 41030,34 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплате страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 124,11 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 426 руб., пеня в размере 32,23 руб.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 была зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 22.06.2005 г. по 14.01.2021 г., согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год составила 32 448 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год составила 8 426 руб.

ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате страховых взносов.

В связи с не своевременной обязанностью по уплате страховых взносов ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование № 1215 от 28.01.2021 г. о начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 124 руб. 11 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 32 руб. 23 коп., о чем свидетельствует реестр на отправку заказных писем.

Задолженность по страховым взносам, пени ФИО1 не погашена.

Согласно ст. 419 Кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Согласно Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 01.01.2017 переданы налоговому органу.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Кодекса если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке:

1) если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018, 29 354 руб. за расчетный период 2019, 32 448 руб. за расчетный период 2020;

2) если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 (29 354 руб. за расчетный период 2019, 32 448 руб. за расчетный период 2020) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 430 НК РФ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год составила 32 448 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год составила 32 448 руб. Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: 32 448 руб. /12 мес. х 12 мес. = 32 448 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год составила 8 426 руб. Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: 8 426 руб. / 12 мес. х 12 мес. = 8 426 руб.

Таким образом, ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате страховых взносов.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по уплате страховых взносов не исполнена, с ФИО1 в доход бюджета подлежит задолженность по уплате страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование № 1215 от 28.01.2021 г. о начислении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 124 руб. 11 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 32 руб. 23 коп., о чем свидетельствует реестр на отправку заказных писем.

Суд соглашается с расчетом пеней и считает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 124 руб. 11 коп., пени за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 32 руб. 23 коп.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы от 21.05.2021 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взыскана задолженность по налогам и пеням в размере 109 943 руб. 58 коп., в доход федерального бюджета госпошлина в размере 1 699 руб. 44 коп., впоследствии отмененным 14.07.2022 г.

Таким образом, меры ко взысканию обязательных платежей истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

С учетом изложенного, а также своевременного обращения административного истца в суд, иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 1 430 руб. 91 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность на общую сумму 41 030 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 1 430 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Ю.В. Петрова Ю.В. Петрова

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2022 года.