Решение по делу № 2А-309/2023 от 19.05.2023

Дело № 2а – 309/2023

УИД 42 RS0036-01-2023-000440-07

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Топки 19 мая 2023 года

Топкинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Почуевой Е.В., при секретаре Семеновой В.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом уточнений требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексу – налоговый орган). Согласно Положению о налоговом органе, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган, уполномочен на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Согласно базы данных ЕГРН ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и должен был оплатить задолженность по страховым взносам.

В связи с частичной оплатой по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, в нарушении пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 несвоевременно представил налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности. Сумма штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69.70 НК РФ ответчику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требованиях, суммы страховых взносов, пени и штрафа в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесены.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскание подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила <данные изъяты> руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по страховым взносам и пени за ДД.ММ.ГГГГ года.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ.

Долговым центром мировому судье в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа за ДД.ММ.ГГГГ годы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Топкинского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В связи с частичной оплатой, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по требованиям об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сумму в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ штраф в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности №от ДД.ММ.ГГГГ в ходатайстве об уточнении исковых требований просит рассмотреть дело в отсутствие административного истца, поддержала уточненные требования (л.д. 56).

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в заявленными требованиями согласен (л.д.53).

При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены названным Кодексом.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, исходя из материалов дела, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 24-25).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ст. 6 указанного Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии со ст. 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексу – налоговый орган) (л.д. 9).

Согласно Положению о налоговом органе, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д. 11-12).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция – административный истец.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик не в полном объеме оплачивал суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы, в связи с чем образовалась задолженность, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет следующий размер:

Кроме того, в нарушении пп. 1 п.2 ст. 346.10 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 несвоевременно представил налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности. Сумма штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-19).

В срок, установленный в требованиях, суммы страховых взносов, пени и штраф в полном объеме ответчиком в бюджет не внесены.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Топкинского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №1 Топкинского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Топкинского городского судебного района Кемеровской области данный судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика ФИО1 (л.д. 14-15).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании пени подано в суд течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога и пени не исполнена, и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке административного судопроизводства, составляет <данные изъяты> руб., суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по страховым взносам, пени и штраф в общей сумме 31 631 (тридцать одна тысяча шестьсот тридцать один) рубль 68 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 672,04 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 826,00 рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 906,29 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 493,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 193,42 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 640,97 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 264,00 рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 960,12 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 894,29 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 281,43 рублей, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1149 (одна тысяча сто сорок девять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий /подпись/ Е.В. Почуева

Решение на момент размещения на сайте не вступило в законную силу