Решение по делу № 2А-400/2022 от 29.11.2022 | Кусинский районный суд (Челябинская область)

Дело № 2а-400/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2022 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Кунакбаевой Л.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, недоимки по транспортному налогу, пеней по транспортному налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании

- пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) (далее по тексту пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) в сумме 4 870,71 руб. за период с ДАТА по ДАТА;

-пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА (далее по тексту пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) в сумме 955,42 руб. за период с ДАТА по ДАТА;

-пеней по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов (далее пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения) в сумме 455,11 руб.;

-пеней по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ( далее по тексту пени по УСН) в сумме 11 052,78 руб. за период с ДАТА по ДАТА;

-недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 7 608,65 руб., пеней по транспортному налогу за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 789,98 руб.; за 2019 год за периоды с ДАТА по ДАТА в размере 56,09 руб., с ДАТА по ДАТА в размере 313,16 руб., всего 1 159,23 руб.;

-недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 183 руб., пеней по земельному налогу в размере 20,42 руб.

Требования мотивированы тем, что по сведениям Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДАТА по ДАТА. Сумма исчисленных страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование составила 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб. Налогоплательщиком страховые взносы добровольно не уплачены. В результате установленного порядка с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам, которая погашена периодическими платежами: на обязательное пенсионное страхование - с ДАТА по ДАТА, на обязательное медицинское страхование - с ДАТА по ДАТА. ФИО1 были начислены пени за период с ДАТА по ДАТА по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 870,71 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 955,42 руб.

ФИО1 в 2018 году применяла патентную систему налогообложения по виду деятельности «Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья». ФИО1 выдан патент <***> от ДАТА на период с ДАТА по ДАТА, размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода на 2018 год установлен 500 000 руб. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, необходимо было уплатить в размере 7 333 руб. по сроку не позднее ДАТА, в размере 14 600 руб. - ДАТА. ФИО1 налог по сроку ДАТА в размере 7 333 руб. не уплачен. Налоговым органом в установленном порядке приняты меры взыскания. Согласно данным информационного ресурса недоимка по указанному налогу погашена платежами от ДАТА в сумме 4 500 руб., от ДАТА в сумме 867,61 руб., от ДАТА в сумме 1 965 руб. ФИО1 были начислены пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 год с ДАТА по ДАТА в сумме 755,13 руб. Согласно данным информационного ресурса задолженность ФИО1 по пеням по указанному налогу погашена частично платежами от ДАТА в сумме 112,76 руб., от ДАТА в сумме 187,26 руб.

ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы. Налогоплательщиком ДАТА представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2017 год, на основании которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 103 200 руб., в том числе 53 100 руб. за первый квартал 2017 года по сроку уплаты ДАТА. Налог в установленный срок не уплачен. Налоговым органом в установленном порядке приняты меры взыскания. ФИО1 начислены пени по УСН за 2017 год в сумме 11 052,78 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

ФИО1 является лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль грузовой, ГАЗ 330202 государственный регистрационный знак <***>, VIN: <***>, год выпуска 2012, дата регистрации права ДАТА;

-автомобиль легковой ХЕНДЭ VF (140), государственный регистрационный знак <***>, VIN: <***>, 2015 года выпуска, дата регистрации права ДАТА.

Налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 7 272 руб. за 2018 год, за 2019 год - 6 285 руб., за 2020 год - 1 323,65 руб. ( с учетом переплаты), о чем направлены налоговые уведомления. В установленные сроки обязанность по уплате налога не исполнена. Налоговым органом приняты меры взыскания. ДАТА мировым судьей судебного участка <***> Кусинского района вынесен судебный приказ <***> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7 272 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, начислены пени по транспортному налогу: за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 789,98 руб.; за 2019 год за периоды с ДАТА по ДАТА в сумме 56,09 руб., с ДАТА по ДАТА в сумме 313,16 руб.

По данным Росреестра ФИО1 является собственником земельного участка площадью 955 кв.м. с ДАТА по адресу: АДРЕС. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год, за 2019 год в размере 183 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлены уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 179,59 руб. По состоянию на ДАТА задолженность по пеням составляет 78,65 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов сформировано требование об уплате налогов и пеней <***> от ДАТА. Ранее мировым судьей судебного участка <***> Кусинского района был выдан судебный приказ НОМЕРа-1071/2022, который был отменен определением мирового судьи ДАТА.

Определением суда от ДАТА принят отказ начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области от административного иска к ФИО1 в части взыскания недоимки по земельному налогу в размере 183 руб., пеней по земельному налогу в размере 20,42 руб., производство по делу в указанной части прекращено (л.д. 128-131).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен. В судебном заседании ДАТА представитель административного истца ФИО2 настаивала на удовлетворении административного искового заявления, поддержала письменные объяснения, где отражено, что налоговым органом приняты меры взыскания недоимки по страховым взносам, налогам с ИП ФИО1 в порядке, установленном статьями 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате пеней <***>, в том числе пеней, исчисленных на задолженность по страховым взносам за 2017 год, по УСН за 2017 год сформировано ДАТА в установленный срок, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год - ДАТА, с нарушением срока (должно быть сформировано не позднее ДАТА). Сроки направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, не являются пресекательными. С учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате пеней от ДАТА в части пеней по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год, направлено налогоплательщику в пределах пресекательного срока взыскания.

ДАТА мировым судьей судебного участка <***> выдан судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7 272 руб., задолженность не погашена. Требование об уплате пеней от ДАТА по транспортному налогу сформировано в установленный срок. Транспортный налог за 2019 год, в сумме 6 285 руб. по сроку уплаты - ДАТА, за 2020 год в сумме 1 323,65 руб. по сроку уплаты -ДАТА налогоплательщиком не погашены, в установленные сроки сформированы требования, задолженность не погашена, требование об уплате пеней по транспортному налогу сформировано в установленный срок. По заявлению налогового органа ДАТА был вынесен судебный приказ, шестимесячный срок обращениям с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен. Судебный приказ отменен ДАТА. Налоговый орган обратился в суд ДАТА, с соблюдением срока (л.д. 113-117).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом (л.д.138). Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности (л.д.93), в судебное заседание не явился, извещен (л.д.136). ДАТА в судебном заседании поддержал письменный отзыв, дополнения к письменному отзыву в котором указал, что ФИО1 ДАТА зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДАТА в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности. Суммы налоговой задолженности сформированы как по периоду, когда ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, так и по периоду после прекращения статуса ИП.

Взыскиваемые суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, патентной системе налогообложения, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), относятся к деятельности ФИО1 как к ИП.

По всем указанным требованиям двухлетний срок для обращения в суд, с учетом подачи заявления в суд ДАТА, является пропущенным:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование с учетом даты направления требований и расчета исполнения требований (ДАТА);

-по патентной системе налогообложения за 2018 год по сроку исполнения обязанности по оплате ДАТА, с учетом расчета срока направления, получения и исполнения требования (ДАТА);

-по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы (УСН) по сроку сдачи декларации - ДАТА за 2017 год, с учетом расчета срока получения требования от ДАТА, срока его исполнения (ДАТА).

ДАТА в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. После прекращения ИП налоги должны быть оплачены от имени физического лица. Таким образом, если бывший ИП не оплати недоимку в срок, указанный в требовании, у подразделения ФНС возникает право на взыскание через суд, где уже применяются разные сроки, установленные статьей 48 НК РФ. Применяя расчет срока к взысканию суммы недоимки, с учетом п. 5 ст. 75, ч. 2 ст. 48 НК РФ, после закрытия ИП, то срок для взыскания сумм пени также является пропущенным.

В части взыскания транспортного налога за 2019 в сумме 6 285 руб. по сроку уплаты ДАТА и за 2020 в сумме 1 323,61 руб. по сроку уплаты ДАТА, указано, что требования об уплате налога сформированы от ДАТА НОМЕРДАТА и от ДАТА НОМЕРДАТА. В части пени за 2019 требование сформировано ДАТА. В суд с заявлением о взыскании транспортного налога за 2019 и 2020 и сумм пени, заявитель обратился ДАТА, то есть с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд (л.д.99-104,139-140).

Суд, заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункты 8, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент принятия решения о взыскании) предусмотрено, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (абзац 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (пункт 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен?

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской).

Из материалов дела следует, ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 16-18).

Требование Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 870,71 руб. за период с ДАТА по ДАТА, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 955,42 руб. за период с ДАТА по ДАТА, подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Сумма начисленных страховых взносов за период с ДАТА по ДАТА составила на обязательное пенсионное страхование 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

По состоянию на ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование <***> об уплате в срок до ДАТА страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб. (л.д. 26).

В связи с неисполнением указанного требования, в срок и в порядке, установленными статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом приняты:

-решение <***> от ДАТА о взыскании с административного ответчика, в том числе страховых вносов в размере 27 990 руб. за счет денежных средств на счетах в банке (л.д.27),

-постановление <***> от ДАТА о взыскании в том числе страховых взносов, указанных в требовании <***> за счет имущества (л.д. 28-29).

ДАТА постановление <***> от ДАТА передано на исполнение в отдел судебных приставов по г. Златоусту и Кусинскому району УФССП России по Челябинской области (л.д.30).

Недоимка по страховым взносам погашена периодическими платежами: на обязательное пенсионное страхование с ДАТА по ДАТА, на обязательное медицинское страхование с ДАТА по ДАТА (л.д.67-70). ФИО1 были начислены пени за период с ДАТА по ДАТА по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 870,71 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 955,42 руб.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении ФИО1 сформировано и направлено через личный кабинет в установленный срок требование <***> по состоянию на ДАТА об уплате пеней, в том числе, начисленных на недоимку по страховым взносам в срок до ДАТА, которое административным ответчиком получено ДАТА (л.д. 48-51, 65 об.).

При этом заявление о выдаче судебного приказа, о взыскании, в том числе пеней по страховым взносам было подано инспекцией ДАТА (л.д.144), до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты неисполнения ФИО1 требования <***>, а рассматриваемое административное исковое заявление - до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (судебный приказ отменен ДАТА, административное исковое заявление направлено в суд ДАТА л.д.14, 84), то есть в соответствии со сроками, установленными соответственно абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подготовленные налоговым органом расчеты пени по страховым взносам, основанные на положениях пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, отражают периоды начисления пеней, суммы недоимки, не опровергнутые административным ответчиком, судом принимаются (л.д. 53-55).

Требование о взыскании пеней по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 455,11 руб. подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

ДАТА ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения <***> с ДАТА по ДАТА. Сумма налога уплачивается в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 22 000 руб., уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере ? суммы налога - 7 333 руб. в срок не позднее ДАТА, в размере 2/3 суммы налога - 14 667 руб. в срок не позднее ДАТА (л.д. 22, 23).

По состоянию на ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование <***> об уплате в срок до ДАТА налога на доходы от выдачи патентов от предпринимательской деятельности в сумме 7 333 руб. (л.д. 33).

-решение <***> от ДАТА о взыскании с административного ответчика, в том числе налогов, указанных в требовании <***> от ДАТА за счет денежных средств на счетах в банке (л.д.34),

-постановление <***> от ДАТА о взыскании, в том числе налогов, указанных в требовании <***> от 25 мая за счет имущества (л.д. 35-36).

ДАТА постановление <***> от ДАТА передано на исполнение в отдел судебных приставов по г. Златоусту и Кусинскому району УФССП России по Челябинской области (л.д.37).

По данным налогового органа задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 год по сроку уплаты ДАТА в сумме 7 333 руб. погашена административным ответчиком платежами от ДАТА в сумме 4 500 руб., от ДАТА в сумме 867,61 руб., от ДАТА в сумме 1965 руб. (л.д. 71-72).

Требование <***>, в том числе о взыскании пеней в сумме 455,11 руб. по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 год сформировано по состоянию на ДАТА, срок уплаты - ДАТА и направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено им ДАТА (л.д. 65 об.).

НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Последняя часть налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, уплачена ФИО1 ДАТА, установленный пунктом 1 статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент уплаты налога, с учетом того, что сумма пеней не превышала 500 руб.), годичный срок направления требования об уплате пени истек ДАТА

Сам по себе пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате пеней не влечет изменение порядка исчисления срока на их принудительное взыскание.

Уплата последней части налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, произведена ДАТА + 1 год (на направление требования) = ДАТА +12 рабочих дней (определенных в требовании) = ДАТА.

Срок на обращение в суд должен исчисляться с ДАТА.

Сроки обращения в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение административным истцом, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации был соблюден, поскольку право на обращение в суд у него возникло, когда сумма взыскания превысила 10 000 руб., то есть по истечении срока добровольного исполнения по требованию <***> от ДАТА.

На момент направления раннего требования <***> по состоянию на ДАТА (л.д.43) общая сумма требования не превышала 10 000 руб., следующее требование налоговым органом сформировано по состоянию на ДАТА, срок для исполнения - до ДАТА (л.д.48).

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДАТА (л.д.144), то есть с соблюдением установленного срока.

Судебный приказ отменен ДАТА (л.д. 14), срок на обращение в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал ДАТА. Между тем с требованием о взыскании пеней административный истец обратился в суд ДАТА, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Подготовленные налоговым органом расчеты пеней по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, основанные на положениях пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, отражают периоды начисления пеней, суммы недоимки и не опровергнуты административным ответчиком, судом принимаются (л.д. 52).

Требование об уплате пеней по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее по тесту налог по УСН), в размере 11 052,78 руб. за период с ДАТА по ДАТА, подлежит удовлетворению.

ДАТА ФИО1 подана налоговая декларация в отношении налога по УСН за отчетный период 2017 год, с указанием суммы дохода за налоговый период 172 000 руб. (л.д. 31-32).

По состоянию на ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование <***> об уплате в срок до ДАТА налога по УСН за 2017 год в сумме 53 100 руб. (л.д. 33).

-решение <***> от ДАТА о взыскании с административного ответчика, в том числе налогов, указанных в требовании <***> от ДАТА за счет денежных средств на счетах в банке, (л.д.34);

По данным налогового органа задолженность по налогу по УСН административным ответчиком не погашена, карточкой «расчеты с бюджетом» (л.д.73-75) подтверждается, что налоговым органом принимаются меры по принудительному взысканию налога.

Требование о взыскании пеней в сумме 66 424 руб. по налогу по УСН за 2017 год сформировано по состоянию на ДАТА и направлено через личный кабинет налогоплательщика ДАТА (л.д. 65об.). К взысканию заявлены пени в сумме 11 052,78 руб.

Заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом ДАТА, до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты неисполнения ФИО4 требования <***>, а рассматриваемое административное исковое заявление - до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (судебный приказ отменен ДАТА, административное исковое заявление направлено в суд ДАТА), в соответствии со сроками, установленными соответственно абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подготовленный налоговым органом расчет пеней по налогу по УСН основан на положениях пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, отражает периоды начисления пеней, сумму недоимки, не опровергнут административным ответчиком, судом принимается (л.д. 58 об.-59).

Требование налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 7 608,65 руб., пеней по транспортному налогу за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 789,98 руб.; за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 56,09 руб., за период с ДАТА по ДАТА в сумме 313,16 руб., всего 1 159,23 руб., подлежит удовлетворению.

Административный ответчик ФИО1 является правообладателем транспортных средств:

-грузового автомобиля ГАЗ330202, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>;

-легкового автомобиля Хэндэ VF (140), 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак В399<***> (л.д. 19).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление <***> от ДАТА об уплате в срок до ДАТА транспортного налога за 2018 год в сумме 7 272 руб. (л.д. 41-42).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление <***> от ДАТА об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6 285 руб.(л.д. 38-39).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление <***> об уплате в срок до ДАТА транспортного налога за 2020 год в размере 1 323,65 руб. (с учетом переплаты) (л.д. 46).

ДАТА мировым судьей судебного участка <***> Кусинского района Челябинской области выдан судебный приказ <***> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 7 272 руб. (л.д.13).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА налоговым органом на сумму недоимки 7 272 руб. начислены пени в сумме 789,98 руб. (л.д.56, 56 об.).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год налоговым органом на сумму недоимки 6 285 руб. начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 56,09 руб., за период с ДАТА по ДАТА в сумме 313,16 руб. (л.д. 44, 55об.,56).

Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области направлено в адрес административного ответчика в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год, за 2020 год:

- требование <***> по состоянию на ДАТА об уплате в срок до ДАТА транспортного налога за 2019 год в размере 6 285 руб., пеней по транспортному налогу в размере 56,09 руб.(л.д. 43-44).

-требование <***> об уплате в срок до ДАТА, в том числе пеней по транспортному налогу в размере 2 157,28 руб.(л.д. 48-51).

-требование <***> об уплате в срок до ДАТА недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 323,65 руб. (л.д. 63-64).

Заявление о выдаче судебного приказа, в том числе о взыскании с административного ответчика транспортного налога в сумме 7 608,65 руб., пеней по транспортному налогу в сумме 2 213,37 руб. подано налоговым органом ДАТА (л.д.144-146), до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты, когда общая сумма взысканий превысила 10 000 руб. (требование <***>, срок исполнения ДАТА), а административное исковое заявление - до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (судебный приказ отменен ДАТА, административное исковое заявление направлено в суд ДАТА), в соответствии со сроками, установленными соответственно абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подготовленный налоговым органом расчет пеней по транспортному налогу основан на положениях пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, отражает периоды начисления пеней, сумму недоимки, не опровергнут административным ответчиком, судом принимается (л.д. 44,55об., 56).

Доказательства, свидетельствующие о том, что административным ответчиком надлежащим образом выполнена обязанность по уплате налогов, пеней, не представлены. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, пеней, не установлено.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Исходя из положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, разъяснений, содержащихся в абз.5 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДАТА N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", государственная пошлина в сумме 989, 16 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Кусинского муниципального района.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДАТА рождения, ИНН <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: АДРЕС пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) в сумме 4 870 (Четыре тысячи восемьсот семьдесят) руб. 71 коп. за период с ДАТА по ДАТА,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА в сумме 955 (Девятьсот пятьдесят пять) руб. 42 коп. за период с ДАТА по ДАТА,

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов, в сумме 455 (Четыреста пятьдесят пять) руб. 11 коп. за период с ДАТА по ДАТА;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 11 052 (Одиннадцать тысяч пятьдесят два) руб. 78 коп. за период с ДАТА по ДАТА;

- транспортный налог с физических лиц в сумме 7 608 (Семь тысяч шестьсот восемь) руб. 65 коп.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 789,98 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 56,09 руб., за период с ДАТА по ДАТА в сумме 313,16 руб., всего в сумме 1 159 (Одна тысяча сто пятьдесят девять) руб. 23 коп., а всего 26 101 (Двадцать шесть тысяч сто один) руб.90 коп.

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: счет 03100643000000016900; наименование получателя – УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области), ИНН <***>; КПП 740401001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ЧЕЛЯБИНСК БАНКА РОССИИ, БИК - 017501500, номер счета банка получателя, корреспондентский счет (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810645370000062, ОКТМО 75638101;

КБК для пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 18210202140062110160;

КБК для пеней страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 18210202103082013160;

КБК по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов - 18210504020022100110;

КБК по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 18210501011012100110 9;

КБК по транспортному налогу с физических лиц -18210604012021000110, КБК для пеней по транспортному налогу - 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кусинского муниципального района государственную пошлину в размере 989 (Девятьсот восемьдесят девять) руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято 06.12. 2022г. Н.В. Андреева