Решение по делу № 2А-1156/2023 от 25.04.2023

Дело№а-1156/2023

64RS0046-01-2023-000650-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Бабуриной И.Н.,

при секретаре Васиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2176,00 руб., соответствующие пени в сумме 63,86 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2176,00 руб., соответствующие пени в сумме 10,41 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 597,00 руб., соответствующие пени в сумме 2,86 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1703,00 руб., соответствующие пени в сумме 24,45 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 174,00 руб., соответствующие пени в сумме 7,20 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2002,00 руб.

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2,40 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 по 2019 в сумме 3164, 97.

В обосновании иска указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- в 2015 году квартиры по адресу: <адрес>

- в 2016 году квартиры по адресу: <адрес>

-в 2016 году квартиры по адресу: <адрес>

- в 2016 году квартиры по адресу: <адрес>

- в 2017 году квартиры по адресу: <адрес>

- в 2018 году по адресу: <адрес>

- в 2019 году по адресу: <адрес>

- в 2020 году по адресу: <адрес>

- в 2020 году земельного участка по адресу: <адрес>

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2015 года;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2016 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2017 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2018 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2019 года;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2020 года;

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога.

Налогоплательщику были произведены следующие начисления за 2015 год:

- за квартиру по адресу: <адрес>= 274073*1*0,50%*12/12=1370 руб.

За 2016 год:

- за квартиру по адресу: по адресу: <адрес>=317561*1*0,50%*12/12=1370 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=909548*1/2*0,50%*12/12=2274 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=250414*1*0,50%*12/12=1252 руб.

За 2017 год:

- за квартиру по адресу: <адрес>=340500*1*0,50%*12/12=1703 руб.

За 2018 год:

- за квартиру по адресу: <адрес>=58142*1*0,30%*12/12=174 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=1198482*1/2*0,30%*12/12=1798 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=68158*1*0,30%*12/12=204 руб.

За 2019 год:

- за квартиру по адресу: <адрес>=58142*1*0,30%*12/12=174 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=1198482*1/2*0,30%*12/12=1798 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=68158*1*0,30%*12/12=204 руб.

За 2020 год:

- за квартиру по адресу: <адрес>=58142*1*0,30%*12/12=174 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=1198482*1/2*0,30%*12/12=1798 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=68158*1*0,30%*12/12=204 руб.

- за квартиру земельного участка по адресу: <адрес>=597383*1*0,30%*4/12=597 руб.

Налогоплательщику были начислены пени:

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.12.2018=1703,00*(7,50%/300)*13=5,53 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.01.2019=1703,00*(7,75%/300)*43=18.92 руб.

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.12.2019=2002,00*(6,50%/300)*13=5,64 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.01.2020=2002,00*(6,25%/300)*43=17,93 руб.

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.12.2019=174,00*(6,50%/300)*13=0,49 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.02.2020=174,00*(6,25%/300)*56=2.03 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.04.2020=174,00*(6,50%/300)*77=2,68 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.05.2020=174,00*(5,50%/300)*56=1,79 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по 29.06.2020=174,00*(4,50%/300)*8=0,21 руб.

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по налогу на имущество физических лиц:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021=2002,00*(7,50%/300)*18=9,01 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 20.12.2021=2002,00*(8,50%/300)*1=0,57 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021=174,00*(7,50%/300)*18=0,78 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 20.12.2021=174,00*(8,50%/300)*1=0,05руб.

по земельному налогу с физических лиц:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021=597,00*(7,50%/300)*18=2,69 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 20.12.2021=2002,00*(8,50%/300)*1=0,17 руб.

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.03.2021=174,00*(4,25%/300)*110=2,71 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 25.04.2021=174,00*(4,50%/300)*35=0,91 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.06.2021=174,00*(5,00%/300)*50=1,45 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.06.2021=174,00*(5,50%/300)*1=0,03 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.03.2021=2002,00*(4,25%/300)*110=31,20 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 25.04.2021=174,00*(4,50%/300)*35=10,51 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.06.2021=174,00*(5,00%/300)*50=16,68 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.06.2021=174,00*(5,50%/300)*1=0,37 руб.

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

по строке 1 требования

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2015 год (1370 руб.) в сумме 580,72. Актуальная сумма задолженности 2,40 руб.

по строке 2 требования

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2016 год (1588 руб.) в сумме 470,81 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2017 год (3781 руб.) в сумме 848,58 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2016 год (3526 руб.) в сумме 1112,74 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019 год (2002 руб.) в сумме 82,88 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019 год (174 руб.) в сумме 7,21 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2018 год (174 руб.) в сумме 16,17 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2018 год (2002 руб.) в сумме 268,83 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2017 год (1703 руб.) в сумме 357,75 руб.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность не погашена.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, налоговым органом в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

Так как данные требования оставлены без исполнения, то налоговый орган обратился в суд с заявлением на вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц и соответствующих пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 НК РФ.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- в 2015 году квартиры по адресу: <адрес>

- в 2016 году квартиры по адресу: <адрес>

-в 2016 году квартиры по адресу: <адрес>

- в 2016 году квартиры по адресу: <адрес>

- в 2017 году квартиры по адресу: <адрес>- в 2018 году по адресу: <адрес>

- в 2018 году по адресу: <адрес>

- в 2019 году по адресу: <адрес>

- в 2020 году по адресу: <адрес>

- в 2020 году земельного участка по адресу: <адрес>

Налогоплательщику были произведены следующие начисления за 2015 год:

- за квартиру по адресу: <адрес>= 274073*1*0,50%*12/12=1370 руб.

За 2016 год:

- за квартиру по адресу: по адресу: <адрес>=317561*1*0,50%*12/12=1370 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=909548*1/2*0,50%*12/12=2274 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=250414*1*0,50%*12/12=1252 руб.

За 2017 год:

- за квартиру по адресу: <адрес>=340500*1*0,50%*12/12=1703 руб.

За 2018 год:

- за квартиру по адресу: <адрес>=58142*1*0,30%*12/12=174 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=1198482*1/2*0,30%*12/12=1798 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=68158*1*0,30%*12/12=204 руб.

За 2019 год:

- за квартиру по адресу: <адрес>=58142*1*0,30%*12/12=174 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=1198482*1/2*0,30%*12/12=1798 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=68158*1*0,30%*12/12=204 руб.

За 2020 год:

- за квартиру по адресу: <адрес>=58142*1*0,30%*12/12=174 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=1198482*1/2*0,30%*12/12=1798 руб.

- за квартиру по адресу: <адрес>=68158*1*0,30%*12/12=204 руб.

- за квартиру земельного участка по адресу: <адрес>=597383*1*0,30%*4/12=597 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2015 года; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2019 года; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2020 года.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 03.02.2023.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН ФИО6) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: