Дело № 2а-16/2025
33RS0009-01-2024-000750-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2025 года г. Камешково
Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Варламова Н.А., при секретаре Забелиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,
УСТАНОВИЛ
УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнений просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 19803,51 руб., из которых 12113,15 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере (с учетом частичного добровольного погашения), 7690,36 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. По смыслу доводов административного истца, приведенных, в том числе со ссылкой на ст.430 НК РФ, административный ответчик в соответствии с содержащимся в административном иске расчетом должен был заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год (за период по 21.11.2023) в фиксированном размере - 40875,78 руб. не позднее 06.12.2023. В связи с неисполнением в установленные НК РФ сроки налоговых обязательств административному ответчику начислены пени в размере 7690,36 руб. (в соответствии с представленным расчетом). 17.08.2023 в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности в размере 35882,28 руб. от 07.07.2023 в порядке ст.ст. 69 - 70 НК РФ, которое до настоящего времени не исполнено в объеме заявленных требований. В соответствии с п.п. 3, 4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ налоговым органом выставлено решение от 22.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в банках, а так же электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 74664,18 руб. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. 19.04.2024 судебный приказ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Текущая сумма задолженности административного ответчика (с учетом уточнений, основанных на частичном добровольном погашении спорной задолженности) составляет 19803,51 руб., состоит из страховых взносов - 12113,15 руб. и пени - 7690,36 руб. Учитывая изложенное, административный истец просил удовлетворить заявленные требования.
Представитель административного истца - УФНС России по Владимирской области по вызову суда не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица ОМВД России по Камешковскому району, надлежащим образом уведомленного о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился.
Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в своей совокупности, приходит к следующим выводам.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с Дата обезл. по Дата обезл. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно выписке из ЕГРИП в качестве основного вида деятельности ФИО1 указана перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами, в качестве дополнительного вида - деятельность автомобильного грузового транспорта.
Административным истцом на основании ст.ст. 430 и 432 НК РФ административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 40875,78 руб.
Срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом не пропущен.
Оценивая требования административного истца по существу, суд пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
Исходя из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На основании п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Приведенные нормы изложены в редакциях Налогового кодекса Российской Федерации с учётом изменений, возникших с 01.01.2023, в связи с введением Единого налогового счёта.
В силу п.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В ст.19 НК РФ определено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В п.1 ст.419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
На основании п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов.
Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.1 ст.425 НК РФ).
Из п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Исходя из п.2 ст.430 НК РФ, главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
В силу п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).
Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно п.1 ст. 72 НК РФ обеспечивается, в том числе начислением пени.
В п.1 ст.75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п.9 ст.75 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
Как отмечено выше, исходя из сведений, имеющихся в налоговых органах, административный ответчик с Дата обезл. по Дата обезл. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административным истцом не оспаривалось, что доходы административного ответчика в 2023 году составили менее 300000 руб.
При этом суд отмечает, что без прекращения в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 не мог быть освобожден от уплаты соответствующих страховых взносов.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 40875,78 руб. начислены административному ответчику в соответствии со следующим расчетом: 45842 руб. (размер страховых взносов за 2023 год в соответствии п.1.2 ст.430 НК РФ) / 12 месяцев х 10 месяцев + 45842 руб. / 12 мес. / 30 дней (в ноябре) х 21 день = 40875,78 руб.
Приведенный расчет является арифметически верным, согласующимся с требованиями налогового законодательства, в установленном порядке не оспорен.
В процессе рассмотрения дела суду сторонами административного спора представлены взаимно согласующиеся документально подтвержденные сведения о частичном добровольном погашении спорной задолженности административным ответчиком в период производства по делу, после чего задолженность по страховым взносам составляет 12113,15 руб.
Таким образом, общая сумма задолженности по страховым взносам, начисленная ФИО1, определяется равной 12113,15 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год.
При этом суд учитывает, что административный ответчик сам расчет ни по праву, ни по размеру не оспаривает, иного расчета в материалы дела не представил. Доказательств погашения спорной задолженности в полном объеме материалы дела не содержат. Административный ответчик обратное не оспорил. Обстоятельств, освобождающих ФИО1 от уплаты обязательных платежей, судом не установлено.
В установленные налоговым законодательством сроки страховые взносы ФИО1 полностью не уплачены.
Налоговым органом в соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате спорных страховых взносов, датированное 07.07.2023 № 120901, в срок до 28.11.2023, которому так же начислены пени за неуплату обязательных налоговых платежей в размере 1726,91 руб.
Вышеуказанное требование направлено в адрес ФИО1, однако оставлено без удовлетворения. Факт отправки требования административному ответчику подтвержден списком почтовых отправлений от 17.08.2023.
В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС России по Владимирской области выставлено решение № 30291 от 22.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 74664,18 руб. (включая спорную задолженность), которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 27.03.2024.
Тем не менее, ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 120901, не уплатил единый налоговый платеж.
Таким образом, разрешая спор, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых в полном объеме не исполнена, при этом установленный законом порядок и срок обращения за взысканием страховых взносов, пени соблюдены.
Учитывая изложенное, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 12113,15 руб.
За неуплату спорных страховых взносов, иных обязательных налоговых платежей в силу ст.75 НК РФ с административного ответчика подлежат взысканию пени, которые согласно п.4 данной статьи определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
ФИО1 в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 7690,36 руб. за неуплату страховых взносов, взыскиваемых по настоящему судебному решению, а так же иных несвоевременно уплаченных налогов. В подтверждение указанной задолженности по пени суду представлен соответствующий расчет на обозначенную сумму.
Расчет пени проверен судом, является арифметически верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.
Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО1
При этом суд исходит из того, что в связи с несвоевременной оплатой налогов у ответчика на 01.01.2024 имелось отрицательное сальдо по ЕНС. До настоящего момента отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено в полном объеме.
На дату рассмотрения дела налоговым органом правомерно определён остаток задолженности, пени, подлежащих уплате ФИО1 в бюджет.
Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает с ФИО1 единый налоговый платёж в общей сумме 19803,51 руб., включающий ранее упомянутые суммы страховых взносов, пени.
В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН № о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платёж в общей сумме 19803,51 руб., включающий задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 12113,15 руб.,пени в размере 7690,36 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Камешковского района в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.
Председательствующий Н.А. Варламов
Решение изготовлено 07.02.2025.