Решение по делу № 2А-3626/2023 от 13.11.2023

Решение изготовлено в полном объеме 13.11.2023 года

Дело № 2а-3626/23

УИД 50RS0049-01-2023-004181-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2023 года г. Чехов

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Казеровой С.М.,

при секретаре судебного заседания Смирнове Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец, представитель Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, обратился в суд с административным иском к административному ответчику, ФИО2, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 464 руб. 53 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 86 коп., за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 руб. 65 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 99 коп. Свои требования мотивирует тем, что ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. За указанные периоды ответчику надлежало оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 и 2019 годы, что ею не было сделано. Требование налогового органа о погашении задолженности ответчиком проигнорировано, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, истец вынужден был обратиться в суд с настоящим иском.

Административный истец, представитель Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, в судебное заседание не явился, извещен, ранее ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик, ФИО2, в судебное заседание не явилась, извещена, возражений не направила.

Суд, исследовав материалы дела, представленные доказательства, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года « 250-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

При этом с 1 января 2017 года, в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 23 400 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за 2019 год, 20 318 руб. за расчетный период 2020 года. Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то сверх этой суммы уплачивается 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за 2019 год, 8 426 руб. за 2020 год.

Статья 430 НК РФ предусматривает размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, при этом календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то сверх этой суммы уплачивается 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период.

Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката, ИНН № (л.д.22).

До ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 надлежало оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в связи с превышением дохода 300 000 руб. (л.д.16-21) в размере 2 464 руб. 53 коп.

До ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 надлежало оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом в личный кабинет ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 464 руб. 53 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 86 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10). Уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11, 12).

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом в личный кабинет ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 руб. 65 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 99 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13). Уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, пени и расходов по оплате государственной пошлины, заявление о вынесении судебного приказа направлено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика, ДД.ММ.ГГГГ представитель налогового органа обратился в суд с настоящим иском.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10), сумма задолженности по нему превышала 3 000 руб. Срок исполнения требования об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности превышала 3 000 руб.

Таким образом, в соответствии с положениями абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, срок исполнения требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год истек ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов и пени за 2019 год истек ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности представитель административного истца обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, за взысканием задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истец должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке на заявлении, находящемся в материалах по судебному приказу). Ходатайств о восстановлении срока на обращение к мировому судье за взысканием задолженности материал по судебному приказу не содержит. Судебный приказ о взыскании с ответчика налоговой задолженности был отменен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с иском о взыскании задолженности истец должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как оно было направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ и поступило в Чеховский городской суд Московской области ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении шестимесячного срока для обращения в суд с иском о взыскании обязательных налоговых платежей после отмены судебного приказа, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Предусмотренные законом основания для освобождения ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют.

Нарушение ответчиком сроков уплаты страховых взносов повлекло начисление пени, что подтверждено материалами административного дела. Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование ответчиком не оспорен.

Учитывая несвоевременное исполнение административным ответчиком возложенной на него законодательством обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 годы, в отсутствие оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате взносов и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Возможность снижения размера пени за несвоевременное исполнение налоговой обязанности не предусматривается законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа Чехов Московской области подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 1 366 руб. 58 коп.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 464 руб. 53 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 86 коп., за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 руб. 65 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Чехов Московской области судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 1 366 руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Чеховский городской суд Московской области.

Председательствующий судья: С.М. Казерова