Производство № 2а-1013/2025 (2а-8447/2024;)

УИД 28RS0004-01-2024-018856-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

при секретаре Науменко А.Д.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоги и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31 июля 2019 года по 30 марта 2020 года, с 11 марта 2021 года по 26 ноября 2023 года. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2019 – 2023 года. ФИО2 в установленные сроки не оплачены страховые взносы за 2022 год на ОПС в сумме 34 445,00 руб. и ОМС в сумме 8 766,00 руб., а также фиксированные страховые взносы за 2023 год в сумме 41 512,48 руб. Кроме того, в связи с непредставлением налоговой декларации по УНС за 2020 год в установленный законодательством срок на основании решения № 4207 от 9 сентября 2021 года ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, и уплате штрафа в размере 500,00 руб. Налоги в установленный срок уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 204182 от 25 сентября 2023 года. Так как налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС России по Амурской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 30 мая 2024 года мировым судьей Благовещенского городского судебного участка № 5 вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который по заявлению ответчика 14 июня 2024 года отменен.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность по страховым взносам за 2022 год на ОПС в сумме 34 445,00 руб., ОМС в сумме 8 766,00 руб., фиксированные страховые взносы за 2023 год в сумме 41 512,48 руб., штраф в размере 500,00 руб., пени в сумме 13 162,71 руб.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные в административном иске требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик требования административного иска не признала, в обоснование своих возражений указала на нетрудоспособность в связи с перенесенными сердечными заболеваниями. Указала, что неоплата налога произошло по уважительной причине, в связи с тяжелым материальным положением. Просила в удовлетворении иска отказать.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, и подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРИП, ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31 июля 2019 года по 30 марта 2020 года, с 11 марта 2021 года по 26 ноября 2023 года.

В связи с чем ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2019 – 2023 года, согласно которым ФИО2 не оплачены страховые взносы за 2022 год на ОПС в сумме 34 445,00 руб. и ОМС в сумме 8 766,00 руб., а также фиксированные страховые взносы за 2023 год в сумме 41 512,48 руб.

Кроме того, в связи с непредставлением налоговой декларации по УНС за 2020 год в установленный законодательством срок на основании решения № 4207 от 9 сентября 2021 года ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, и уплате штрафа в размере 500,00 руб.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 4 апреля 2024 года за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 13 162,71 руб. в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 13 мая 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 569,90 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 13 мая 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 473,76 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (2016 год) за период с 01 июля 2018 года по 12 декабря 2022 года в сумме 0,83 руб.;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 10 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 643,91 руб.

За период с 1 января 2023 года по 4 апреля 2024 года ФИО2 начислены пени в сумме 10 477,48 руб.

Таким образом, по состоянию на 4 апреля 2024 года задолженность по пене составила 13 162,71 руб. (2 688,40 руб. (пени до 01 января 2023 года) + 10 477,48 руб. (сальдо по пене с 01 января 2023 года по 04 апреля 2024 года) – 3,17 руб. (ранее принятые меры взыскания).

По истечении установленного срока суммы налога, пени не были уплачены ФИО2, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 204182 от 25 сентября 2023 года со сроком уплаты до 28 декабря 2023 года.

Требование налогового органа ФИО2 не исполнено, что послужило обращению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа.

30 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени.

14 июня 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок на обращение в суд с административным иском, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО2 не исполнена, доказательств оплаты налоговой задолженности, пени административным ответчиком не представлено.

Доводы стороны административного ответчика об отсутствии денежных средств для погашения задолженности, ухудшение состояния здоровья, не являются основанием для освобождения ФИО2 от уплаты налогов.

Представленный налоговым органом расчет задолженности проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства, стороной административного ответчика расчет не оспорен.

Порядок взыскания налоговой задолженности соблюден.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, в том числе на основании представленных в материалах дела расчетов, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, за счет ее имущества в доход государства страховые взносы за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей, фиксированные страхование взносы за 2023 год в сумме 41 512 (сорок одна тысяча пятьсот двенадцать) рублей 48 (сорок восемь) копеек, штраф в размере 500 (пятьсот) рублей, пени в сумме 13 162 (тринадцать тысяч сто шестьдесят два) рубля 71 (семьдесят дна) копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Гребенник А.В.

Мотивированное решение изготовлено 5 марта 2025 года.