Административное дело № 2а-1945/2025

УИД 62RS0004-01-2025-002026-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 16 октября 2025 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., при секретаре судебного заседания (помощнике судьи) Щеголихиной И.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец (УФНС России по Рязанской области) обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что за период деятельности административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы, задолженность по которым (с учетом частичной оплаты в размере 11061 руб. 40 коп.) составляет 38438 руб. 60 коп. Утверждал, что налогоплательщик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанность по уплате начислений, что послужило основанием для начисления на них пеней. Ссылаясь на то, что должнику были направлены требования об уплате налоговых платежей, которые остались без ответа и исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ по заявлению налогоплательщика отменен, просил суд (с учетом уточненной правовой позиции) взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 66 954 руб. 15 коп. (38 438 руб. 60 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год, 28 515 руб. 55 коп. – пени за период с 5 февраля 2025 года по 15 января 2025 года).

Административный ответчик в устных и письменных отзывах против удовлетворения административного иска последовательно возражал, указывая на уплату испрашиваемого обязательного платежа в полном объеме 24 декабря 2024 года и неправомерность произведенного налоговым органом распределения (перераспределения) данного платежа и ранее осуществленных иных платежей.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика и посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии стороны административного истца (надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания и об его отложении не просившей, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлявшей, доказательств уважительности причин своей неявки не представлявшей, явка которой не является обязательной в силу закону и не признается таковой судом), исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3), которое регулирует, в том числе правоотношения о взыскании страховых взносов.

Согласно ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты, для которых положениями ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.

В силу положений ст. 430 НК РФ указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

В ранее действующей редакции закона размер страховых взносов рассчитывался в аналогичном порядке, но в отдельности для страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В частности:

фиксированные размеры на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300000 руб., составляли 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года, 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года;

фиксированные размеры на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года.

Если плательщики начинают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации данной нормы календарным месяцем начала деятельности признается: для адвоката - календарный месяц, в котором адвокат поставлен на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Плательщики – адвокаты не уплачивают страховые взносы: за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

В силу положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В частности, в случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу подлежит начислению к уплате пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ, который для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определен ст. 48 НК РФ.

В силу данного порядка, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В рассматриваемом случае судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 28 сентября 2018 года и по настоящее время, а потому за период осуществления адвокатской деятельности признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС).

Соответствующие и иные обстоятельства, касающиеся характера исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств, установлены судебными актами (решениями) Советского районного суда г. Рязани, вступившими в законную силу, а потому имеющими преюдициальное значение для рассматриваемого дела на основании ст. 64 КАС РФ:

- от 21 августа 2018 года по делу № 2а-1926/2018 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 10131 руб.;

- от 8 мая 2019 года по делу № 2а-1223/2019 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 12126 руб.;

- от 16 июля 2020 года по делу № 2а–1159/2020 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. и пеням за период с 10 января 2019 года по 24 февраля 2019 года в размере 315 руб. 44 коп., а всего на общую сумму 26860 руб. 44 коп.;

- от 26 апреля 2021 года по делу № 2а-1064/2021 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14321 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2225 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 552 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., а также пеням по страховым взносам за период с 22 июня 2019 года по 1 июля 2019 года в размере 171 руб. 23 коп., по пеням по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 171 руб. 62 коп., по пеням по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 26 руб. 67 коп., по пеням по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 6 руб. 61 коп., а всего на общую сумму 46828 руб. 13 коп.;

- от 10 февраля 2022 года по делу № 2а-600/2022 (№ 2а-3652/2021) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15541 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., по пеням по страховым взносам за 2019 год за период с 29 января 2020 года по 30 июня 2020 года в размере 866 руб. 43 коп., по пеням по страховым взносам за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 8 февраля 2021 года в размере 179 руб. 28 коп., по пеням по страховым взносам за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 8 февраля 2021 года в размере 45 руб. 55 коп., по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в размере 151 руб. 91 коп., по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 29 января 2020 года по 30 июня 2020 года в размере 422 руб. 70 коп., по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с 29 января 2020 года по 30 июня 2020 года в размере 65 руб. 66 коп., по пеням по земельному налогу за 2018 год за период с 29 января 2020 года по 30 июня 2020 года в размере 16 руб. 30 коп., а всего на общую сумму 58162 руб. 83 коп.;

- от 22 ноября 2022 года по делу № 2а-2941/2022 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб. и пеням в размере 2148 руб. 65 коп., а всего на общую сумму 42 022 руб. 65 коп.;

- от 1 декабря 2022 года по делу № 2а-2942/2022 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16841 руб. и пеням в размере 54 руб. 74 коп., а всего на общую сумму 16895 руб. 74 коп.;

- от 4 июня 2024 года по делу № 2а-1242/2024 о взыскании единого налогового платежа в сумме 48992 руб. 35 коп., включающего налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3154 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. и пени за период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года за неуплату налога на имущество за 2021 год и страховых взносов за 2022 год в размере 2627 руб. 35 коп. (в удовлетворении требований в части пеней за тот же период в остальной части было отказано, то есть из испрашиваемых пеней в сумме 40430 руб. 78 руб., оставлено без удовлетворения - 37803 руб. 43 коп.);

- от 19 сентября 2024 года по делу № 2а-2426/2024 о взыскании единого налогового платежа в сумме 48705 руб. 86 коп., включающего страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45842 руб. и пени в размере 2863 руб. 86 коп.;

- от 28 ноября 2024 года по делу № 2а – 2809/2024 о взыскании единого налогового платежа в сумме 12991 руб. 62 коп., включающего налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1972 руб., а также пени за неуплату налога на имущество физических лиц и страховых взносов на обязательное страхование за период с 15 августа 2023 года по 10 января 2024 года в размере 11019 руб. 62 коп.

Общая сумма взыскания составила 323716 руб. 62 коп.

За 2024 год страховые взносы на ОПС, ОМС должны были составить 49500 руб. и подлежали исчислению, а также уплате налогоплательщиком самостоятельно.

По сведениям налогового органа по указанному обязательному налоговому платежу за налогоплательщиком числится налоговая задолженность (отрицательное сальдо) с учетом увеличения (уменьшения), в том числе по страховым взносам в размере 38438 руб. (с учетом частичной оплаты в размере 11061 руб. 40 коп.) и по пеням, начисленным за период с 6 февраля 2025 года по 18 января 2025 года, в размере 28 515 руб. 55 коп., а всего на общую сумму 66954 руб. 15 коп.

Согласно справки налогового органа № от дд.мм.гггг. года по состоянию на данную дату общее отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 129714 руб. (38438 руб. – основная задолженность, 91275 руб. – пени).

По информации налогового органа отрицательное сальдо налогоплательщика: по состоянию на дд.мм.гггг. - 130060 руб. 34 коп., по состоянию на дд.мм.гггг. – 130129 руб. 53 коп. (38438 руб. – основная задолженность, 91690 руб. 93 коп. – пени).

В обоснование соблюдения порядка взыскания обязательного платежа (страхового взноса) и санкций (пеней), производных от него и иных обязательных платежей налоговый орган представил в суд:

требование № от дд.мм.гггг. (направленное по почте заказным письмом) об уплате страховых взносов (со сроком исполнения до дд.мм.гггг.).

При таком положении дела суд признает доказанным соблюдение налоговым органом досудебной процедуры исчисления и истребования основного обязательства – страховых взносов за 2024 год, в том числе выполнение требований ст.ст. 69,70 НК РФ - о направлении требования с извещением о неуплаченной сумме налога.

Вопреки заведомо ошибочной позиции административного ответчика, ст. 71 НК РФ, возлагавшая на налоговый орган обязанность по направлению уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования, а именно с дд.мм.гггг. признана утратившей силу Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, применительно к спорным правоотношениям у Инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.

Неуплата (неполная, несвоевременная уплата) налогоплательщиком и испрашиваемых обязательных платежей послужила основанием для обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием налоговой задолженности и для вынесения судебного приказа № 2а-74/2025 от дд.мм.гггг.. Соответствующие мероприятия осуществлены налоговым органом в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей).

По заявлению должника судебный приказ был отменен определением мирового судьи от дд.мм.гггг. и в пределах шестимесячного срока, а именно дд.мм.гггг. (штамп на почтовом конверте), налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Исследованные судом доказательства являются достаточными для вывода о возникновении у налогоплательщика ФИО1 обязанности по уплате обязательного платежа в виде страховых взносов на ОПС, ОМС за 2024 год в сумме 49500 руб. (в пределах заявленных требованих, за которые суд выйти не вправе - 38438 руб.) и соблюдения налоговым органом предусмотренных законом процессуальных процедур (включая сроков на их совершение), направленных на принудительное досудебное и судебное взыскание налоговой задолженности.

При этом необходимо учитывать, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

Перечень оснований, при которых обязательство по уплате налога считается исполненным (частично исполненным) налогоплательщиком, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Так, ст. 45 НК РФ гласит, что единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Одновременно п. 8 ст. 45 НК РФ гласит, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Данные правила применяются в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 17 ст. 45 НК РФ).

При таком положении дела суд полагает необходимым дать правовую оценку обстоятельствам, связанным:

с внесенными ФИО1 платежами, отраженными в информационных ресурсах налогового органа за период с 2015 года по 31 декабря 2022 года, на общую сумму 165 398 руб. 39 коп. (6633 руб. 50 коп. – 18 августа 2014 года, 8758 руб. – 25 августа 2015 года, 670 руб. 58 коп. – 25 августа 2015 года, 4590 руб. – 29 декабря 2017 года, 5840 руб. – 28 декабря 2018 года,, 6 884 руб. – 30 декабря 2019 года, 0 руб. 11 коп. – 15 октября 2021 года, 0 руб. 73 коп. – 15 октября 2021 года, 0 руб. 02 коп. – 15 октября 2021 года, 2224 руб. 89 коп. – 18 ноября 2021 года, 14320 руб. 27 коп. – 18 ноября 2021 года, 29354 руб. – 18 ноября 2021 года, 26 руб. 67 коп. – 18 ноября 2021 года, 171 руб. 23 коп. – 18 ноября 2021 года, 551 руб. 98 коп. – 18 ноября 2021 года, 171 руб. 62 коп. – 18 ноября 2021 года, 6 руб. 61 коп. – 18 ноября 2021 года, 171 руб. 62 коп. – 18 ноября 2021 года, 26545 руб. – 2 декабря 2021 года, 315 руб. 44 коп. – 2 декабря 2021 года, 0 руб. 27 коп. – 29 сентября 2022 года, 1045 руб. – 27 октября 2022 года, 640 руб. 27 коп. – 27 октября 2022 года, 32448 руб. – 27 октября 2022 года, 15541 руб. – 27 октября 2022 года, 16 руб. 03 коп. – 27 октября 2022 года, 45 руб. 55 коп. – 27 октября 2022 года, 8426 руб. – 27 октября 2022 года),

с добровольным внесением ФИО1 денежных средств на общую сумму 49500 руб. (платежные документы на сумму 39653 руб. 36 коп. и 9846 руб. 64 коп.), произведенным дд.мм.гггг. и их распределением;

со списанием (оплатой) дд.мм.гггг. 48992 руб. 35 коп. по исполнительному производству № от дд.мм.гггг. (возбужденному на основании исполнительного документа по делу № 2а-1242/2024 по взысканию задолженности по налогу на имущество за 2021 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год), перечислением их в качестве единого налогового платежам в налоговый орган и распределением как оплаты налога на имущество за 2021 год и страховых взносов за 2022 год, а в оставшейся части – на оплату налога на имущество за 2022 год, оплату страховых взносов за 2021, 2023 годы;

со списанием (оплатой) дд.мм.гггг. 48705 руб. 86 коп. по исполнительному производству № от дд.мм.гггг. (возбужденному на основании исполнительного документа по делу № 2а – 2426/2024 по взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год), перечислением их в качестве единого налогового платежа в налоговый орган и распределением как оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2023 год, оплату страховых взносов за 2021 год.

со списанием (оплатой) дд.мм.гггг. 42022 руб. 65 коп. по исполнительному производству № от дд.мм.гггг. (возбужденному на основании исполнительного документа по делу № 2а-2941/2022 по взысканию задолженности по страховым взносам за 2021 год), перечислением их в качестве единого налогового платежа в налоговый орган и распределением двумя платежами как оплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы и страховых взносов за 2020 годы (справка о принадлежности сумм);

со списанием (оплатой) дд.мм.гггг. 16895 руб. 74 коп. по исполнительному производству № от дд.мм.гггг. (возбужденному на основании исполнительного документа по делу № 2а-2942/2022 по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год), перечислением их в качестве единого налогового платежа в налоговый орган и распределением двумя платежами как оплату налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы;

со списанием (оплатой) дд.мм.гггг. 11 019 руб. 62 коп. по исполнительному производству № от дд.мм.гггг. (возбужденному на основании исполнительного документа по делу № 2а-1926/2018 по взысканию налога на имущество физических лиц за 2015 год), перечислением их в качестве единого налогового платежа в налоговый орган и распределением на оплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы (справка о принадлежности сумм).

У суда не имеется законных оснований для критической оценки порядка распределения налоговым органом платежей, осуществлявшихся налогоплательщиком до декабря 2022 года, которых было явно недостаточно для погашения налоговой задолженности по налогам и сборам за периоды с 2015 года по 2022 год, подтвержденной преюдициальными судебными актами.

Частичная неправильность осуществления налоговым органом распределения денежных средств, перечисленных судебным приставом-исполнителем в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительных производств (не все из них были признаны уплаченными именно в счет исполнения требований определенного судебного акта) не повлияло на конечный исход дела: спорные платежи были распределены на погашение задолженностей, также являвшихся предметом судебного разбирательства и признанных подлежащими погашению; все возбужденные в отношении налогоплательщика исполнительные производства были прекращены по основаниям их фактического исполнения; уплаченных денежных средств не хватило на полное погашение налоговых обязательств налогоплательщика по основному долгу.

При таком положении дела платеж в сумме 49500 руб., самостоятельно внесенный налогоплательщиком дд.мм.гггг. на единый налоговый счет, имеющий отрицательное сальдо (несмотря на указание налогоплательщиком в качестве назначения платежа – страховые взносы по ОПС, ОМС за 2024 год), на основании п. 8 ст. 45 НК РФ (действующего с дд.мм.гггг.) обоснованно распределен исходя из учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: сначала на предшествующие задолженности; потом на платеж за 2024 год.

Во всяком случае, доказательств исполнения налоговых обязательств за все предшествующие налоговые периоды в полном объеме и до осуществления вышеуказанного платежа, налогоплательщик в суд не представил и контррасчета распределения платежей не привел.

Напротив, преюдициальными судебными актами, в том числе решением от дд.мм.гггг. (дело № 2а-2426/2024), признаны установленными и не могут быть оспорены следующие обстоятельства: с налогоплательщика в установленные сроки и в установленном порядке истребовались, как страховые взносы за предшествующие периоды, так и иные налоги; сальдо для начисления пеней образовалось из недоимок по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам и с учетом всех произведенных платежей по состоянию на дд.мм.гггг. составляло 204765 руб. 70 коп.

При таких обстоятельствах, налоговый орган обоснованно испрашивает с налогоплательщика недоплаченные страховые взносы по ОПС, ОМС за 2024 год в размере 38438 руб. 60 коп., а также начисляет пени на основании ст. 75 НК РФ (по формуле: «сумма недоимки (сальдо для начисления пени) х ключевая ставка ЦБ х 1/300 х количество календарных дней просрочки») за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. с общей недоимки (соответствующей общей сумме взыскания, фактически уплаченным суммам и ранее установленному судом сальдо):

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 5569 руб. 63 коп. (из расчета: «204765 руб. 70 коп. х 16% ставка х 1/300 х 51 день просрочка = 5569 руб. 63 коп.);

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 100 руб. 20 коп. (из расчета: «187869 руб. 96 коп. х 16% ставка х 1/300 х 1 день просрочка = 100 руб. 20 коп.);

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9567 руб. 58 коп. (из расчета: «145847 руб. 31 коп. х 16% ставка х 1/300 х 123 дня просрочка = 9 567 руб. 58 коп.);

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 2537 руб. 74 коп. (из расчета: «145847 руб. 31 коп. х 18% ставка х 1/300 х 29 дней просрочка = 2537 руб. 74 коп.);

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 749 руб. 03 коп. (из расчета: «145752 руб. 51 коп. х 18% ставка х 1/300 х 20 дней просрочка = 1 749 руб. 03 коп.);

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 553 руб. 86 коп. (из расчета: «145752 руб. 51 коп. х 19% ставка х 1/300 х 6 дней просрочка = 553 руб. 86 коп.);

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3 314 руб. 04 коп. (из расчета: «145352 руб. 51 коп. х 19% ставка х 1/300 х 36 дней просрочка = 3 314 руб. 04 коп.);

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3052 руб. 40 коп. (из расчета: «145352 руб. 51 коп. х 21% ставка х 1/300 х 30 дней просрочка = 3 052 руб. 40 коп.);

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 591 руб. 31 коп. (из расчета: «140 788 руб. 51 коп. х 21% ставка х 1/300 х 6 дней просрочка = 591 руб. 31 коп.);

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 813 руб. 97 коп. (из расчета: «145352 руб. 51 коп. х 21% ставка х 1/300 х 8 дней просрочка = 813 руб. 97 коп.);

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 467 руб. 01 коп. (из расчета: «47654 руб. 30 коп. х 21% ставка х 1/300 х 14 дней просрочка = 467 руб. 01 коп.);

за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 207 руб. 90 коп. (из расчета: «49500 руб. х 21% ставка х 1/300 х 6 дней просрочка = 207 руб. 90 коп.).

По смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.

Из изложенного следует, что если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, пени признаются исчисленными правомерно и подлежат обязательному взысканию (письмо Минфина России от дд.мм.гггг. №).

По результатам анализа исследованных судом доказательств и установленных обстоятельств, исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 суд признает законными, обоснованным и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4 000 руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36, также подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 38 438 руб. 60 коп., из которого: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование (ОПС, ОМС) за 2024 год, 28 515 руб. 55 коп. – пени за несвоевременную уплату налогов на имущество физических лиц и страховых взносов, начисленных за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг..

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, <...>

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Решение в мотивированной форме изготовлено 23 октября 2025 года.

Судья /подпись/