Принято в окончательной форме 20.06.2025

(УИД) 76RS0024-01-2025-001035-77

Дело № 2а – 1455/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Шибаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов за период с 05.03.2024 по 04.08.2024 в сумме 1191859,43 руб.

В обоснование требований указано, что в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 по вопросам правильности начисления и удержания НДФЛ за указанный период, полноты и своевременности начисления НДФЛ за период с 01.01.2011 по 31.08.2014. Решением Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области № 17-17/02/6 от 16.11.2015 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4380592,50 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2920395,00 руб., также ФИО1 начислена недоимка по НДФЛ в сумме 29210345 руб. за нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ - занижение налоговой базы по НДФЛ за 2012-2013 годы, пени по состоянию на 16.11.2015 по НДФЛ в сумме 5144021,76 руб., по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 937,31 руб. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области № 38 от 18.02.2016 решение Инспекции № 17-17/02/6 от 16.11.2015 отменено в части доначисления НДФЛ в сумме превышающей 5421428,00 руб. за 2012 год, 8918935,00 руб. за 2013 год, а также соответствующих сумм пени и штрафов, начисленных в связи с привлечением ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, установленных п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, а также в части указания итоговой суммы недоимки по решению в размере 29210345,00 руб., итоговая сумма недоимки определена в размере 29203950,00 руб. Решением Арбитражного суда Ярославской области от 05.06.2017 по делу А82- 2342/2016, оставленным без изменения постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции от 02.02.2018 года, отказано в удовлетворении заявления ФИО1 о признании недействительным решения Инспекции № 17-17/02/6 от 16.11.2015 года. На основании вступившего в силу решения инспекции о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 27.02.2016 направлено требование № 592 со сроком уплаты до 21.03.2016. 29.05.2017 Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области обратилась во Фрунзенский районный суд г. Ярославля с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором в связи с неисполнением требований об уплате налога просила взыскать НДФЛ в сумме 14340363,00 руб., штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме 3585090,75 руб., пени в сумме 2472595,25. Решением Фрунзенского районного суда <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по делу НОМЕРа-27/2018 в удовлетворении исковых требований отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА решение Фрунзенского районного суда <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА оставлено без изменения, апелляционная жалоба МИФНС России НОМЕР по <адрес> - без удовлетворения. Постановлением Президиума Ярославского областного суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по делу НОМЕРа-317/2019 решение Фрунзенского районного суда <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по делу НОМЕРа-27/2018 отменено, принято новое решение о взыскании с ФИО1 в доход бюджета налога НДФЛ в сумме 14340363,00 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме 3585090,75 руб., пени в сумме 2472595,25 руб., а всего - 20398049,00 руб. При наличии у ФИО1 задолженности в общей сумме 21412117,20 руб., в том числе 14692068,41 руб. - основной долг, 3135458,04 руб. - пени, 3584590,75 руб. - штрафы, основанием возникновения которой является неуплата начислений по результатам налогового контроля, уполномоченным органом было подано заявление в Арбитражный суд <адрес> о признании ФИО1 банкротом. Определением суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов. Требование уполномоченного органа включено в реестр требований кредиторов должника в сумме 14692068,41 руб. - основной долг, 3135458,04 руб. - пени, 3584590,75 руб. - штраф. Определением арбитражного суда <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (резолютивная часть от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) дело № А82-14377/2019 Б/83 завершена процедура реализации имущества, выдан исполнительный лист серия ФС НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о взыскании с ФИО1 в пользу уполномоченного органа 14692068,41 руб. основного долга, 3135458,04 руб. пеней, 3584590,75 руб. - штрафа. На дату формирования требования НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА к налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС только в отношении пени в размере 2182,15 руб., так как срок по имущественным налогам наступает с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Судебным приказом НОМЕР.5(А)-858/2021 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени в общей сумме 150687,75 руб. Задолженность погашена. Решением Фрунзенского районного суда <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дело НОМЕРа-3553/2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени в общей сумме 157374,91. Судебным приказом НОМЕРа-1950/2024 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взысканы пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 12319,42 руб. Исполнительное производство окончено, сумма взыскания составляет 12319,42 руб. Сумма совокупной обязанности за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляет 14489050,96 руб., в том числе: 149993 руб. - транспортный налог за 2022 год, 14339057,96 руб. – НДФЛ за 2012-2013 гг. Сумма пени за несвоевременную уплату налогов составляет 1191859,43 руб. В установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени исполнена не была. Инспекция обратилась в судебный участок НОМЕР Фрунзенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА был вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС НОМЕР России по <адрес> в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений по административному иску не представил.

Дело рассмотрено судом при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной связанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка, по вопросам правильности исчисления и удержания НДФЛ за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, полноты и своевременности перечисления НДФЛ за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, по результатам которой установлено нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ за 2012, 2013 г.г.; п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата (неполная уплата) суммы НДФЛ, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий; неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Решением Инспекции НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 4380592,50 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 2920395 руб., также ФИО1 начислена недоимка по НДФЛ в сумме 29210345 руб. за нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ – занижение налоговой базы по НДФЛ за 2012-2013 г.г., пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по НДФЛ в сумме 5144021,76 руб., по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 937,31 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (т. 1 л.д. 251-269) решение Инспекции НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменено в части доначисления НДФЛ в сумме превышающей 5421428 руб. за 2012 г., 8918935 руб. за 2013 г., а также соответствующих сумм пени и штрафов, начисленных в связи с привлечением ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, а также в части указания итоговой суммы недоимки по решению в размере 29210345 руб., итоговая сумма недоимки определена в размере 29203950 руб.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по делу № А82-2342/2016, оставленным без изменения постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, отказано в удовлетворении заявления ФИО1 о признании недействительным решения Инспекции НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в части (т. 2 л.д. 25-36, 76-82).

На основании вступившего в силу решения НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ответчику в электронном виде ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Решением Фрунзенского районного суда <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, отказано в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС НОМЕР по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа.

Постановлением Президиума Ярославского областного суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА решение Фрунзенского районного суда <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменено, принято по делу новое решение, с ФИО1 в доход бюджета взыскан налог на доходы физических лиц в сумме 14 340 363 руб., штраф по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 3 585 090,75 руб., пени в сумме 2 472 595,25 руб., а всего - 20 398 049 руб.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов. Требование уполномоченного органа включено в реестр требований кредиторов должника в сумме 14692068,41 руб. – основной долг, 3135458,04 руб. – пени, 3584590,75 руб. – штраф.

Определением арбитражного суда <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА завершена процедура реализации имущества, выдан исполнительный лист о взыскании с ФИО1 в пользу уполномоченного органа 14692068,41 руб. основного долга, 3135458,04 руб. пеней, 3584590,75 руб. штрафа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по сроку уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС только в отношении пени в размере 2182,15 руб.

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

По состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 22250966,18 руб., в том числе 14339057,96 руб. – налог, 4327317,47 руб. – пени, 3584590, 75 руб. – штрафы.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ за 2012-2013 гг. в размере 14339057,96 руб., штраф в размере 3585490,75 руб., пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 4327317,47 руб.

В отношении налогоплательщика налоговым органом применены меры взыскания.

Судебным приказом НОМЕР.5(А)-858/2021 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени в общей сумме 150687,75 руб. Задолженность погашена.

Решением Фрунзенского районного суда <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дело НОМЕРа-3553/2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени в общей сумме 157374,91 руб.

Судебным приказом НОМЕРа-1950/2024 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взысканы пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 12319,42 руб. Исполнительное производство окончено, сумма взыскания составляет 12319,42 руб.

Сумма совокупной обязанности за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляет 14489050,96 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 149993 руб., НДФЛ за 2012-2013 гг. в сумме 14339057,96 руб.

Согласно расчету истца, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляют 1191859,43 руб.

Расчет сумм пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

Поскольку задолженность, указанная в требовании НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 не погашена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка НОМЕР Фрунзенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 1191859,43 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 26918 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, НОМЕР в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов за период с 05.03.2024 по 04.08.2024 в сумме 1191859,43 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Ярославль государственную пошлину в размере 26918 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева