77RS0013-02-2025-003806-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 ноября 2025 года адрес
Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5234/2025 по исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, в связи с истечением срока взыскания, а обязанность по ее уплате - прекращенной.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.
Судья И.С. Самойлова
77RS0013-02-2025-003806-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 ноября 2025 года адрес
Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5234/2025 по исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Истец ФИО1 обратился в суд с иском к ответчику ИФНС № 31 по адрес о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, и просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, в связи с истечением срока взыскания.
Требования мотивируя тем, что по состоянию на 07.03.2025 года по данным ИФНС № 31 по адрес у истца имеется задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2017 год в размере сумма и пени в размере сумма В связи с истекшим сроком взыскания задолженности по налогу на имущество за 2017 год и транспортному налогу за 2017 года, указанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию и ее списанию, что подтверждается письмом Инспекции № 26-07/01366 от 21.01.2025 года.
Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Представитель ответчика ИФНС № 31 по адрес в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении требований, по доводам, указанным в возражениях.
Суд, изучив и исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в силу следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.
Кроме того, утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 31 по адрес.
Согласно детализации, отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в период до 01.01.2023 года за ФИО1 числиться задолженность: по транспортному налогу за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год – сумма, за 2018 год – сумма; по налогу на имущество за 2014 год в размере сумма, за 2015 год – сумма, за 2016 год – сумма, за 2017 год – сумма, за 2018 год – сумма
Истец просит признать безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, и просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, в связи с истечением срока взыскания.
Согласно письма ИФНС № 31 по адрес № 26-07/01366 от 21.01.2025 года, Инспекцией исключена из совокупной обязанности задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2017 год в размере сумма и пени в размере сумма с истекшим сроком взыскания. Для списания указанной задолженности необходимо предоставить решение суда.
Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, Инспекция вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Представителем ответчика не представлено доказательств, что Инспекцией предпринимались меры к взысканию задолженности по соответствующим налогам, в материалы дела не представлены доказательства обращения Инспекции в суд общей юрисдикции за взысканием соответствующей задолженности.
Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и приходит к выводу, что в отношении спорной задолженности истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания.
При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате налоговым органом возможности ее взыскания.
В п. 65 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019) разъяснено, что для целей ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, информация о которых имелась у налогового органа и которые подлежали взысканию на указанный период времени, но не были погашены полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).
Статьей 59 НК РФ определены в подп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5).
По смыслу п. 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Таким образом, для целей ст. 12 Закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
В этой связи положения ст. 12 Закона № 436-ФЗ, вступившего в силу 29 декабря 2017 г., подлежат применению в том случае, когда речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 1 января 2015 г., не погашенной в течение трех лет.
В соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Закона случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 342 НК РФ Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Таким образом, положения ст. 12 Закона № 436-ФЗ, вступившего в силу 29 декабря 2017 г., подлежат применению в данном случае, поскольку речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком в декларации за 2017 года и установленной налоговым органом на 1 января 2018 года, не погашенной в течение трех лет
В п. 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм поди. 5 п. 3 ст. 44 и поди. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Учитывая вышеприведенные нормы закона и фактические обстоятельства по делу, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, в связи с истечением срока взыскания, а обязанность по ее уплате - прекращенной.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.
Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2025г.
Судья И.С. Самойлова