Решение по делу № 2А-597/2023 от 18.07.2023 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

Дело № 37RS0010-01-2023-000679-17 (2а-597/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

В составе председательствующего судьи Родионовой В.В.,

при секретаре Горгадзе А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с иском к ФИО1 к. о взыскании задолженности по налогу и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 к. 14.01.2021 года утратила статус индивидуального предпринимателя. В сроки, установленные законом ФИО1 к. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020, 2021 год оплатила частично. Кроме того, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020, 2021 годы уплатила частично. За ФИО1 к. зарегистрированы транспортные средства. Ей направлялось налоговое уведомление об оплате транспортного налога за 2019 год. Однако, указанный налог ФИО1 к оплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность были начислены пени. Истец, после уточнения исковых требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3045,41 рубль, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 21,56 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, начисляемый в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 51,60 рублей, за 2021 год в размере 317,11 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, начисляемый в бюджет ФФОМС на недоимку 2019 года за период 01.01.2020 года по 18.03.2020 года в размере 0,82 рубля; на недоимку 2021 года за период с 30.01.2021 года по 08.02.2021 года в размере 0,45 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 8112 рублей, за 2021 год в размере 1221,16 рублей, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку 2019 года за период 01.01.2020 года по 18.03.2020 года в сумме 23,88 рублей, на недоимку 2020 года за период 01.01.2021 года по 08.02.2021 года в сумме 44,82 рубля, на недоимку 2021 года за период 30.01.2021 года по 08.02.2021 года в сумме 1,73 рубля.

В судебное заседание представитель истца, будучи надлежащим образом, извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, имеется заявление о рассмотрении без участия представителя истца.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, регулируются Главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пп.1 п.2 ст.430 КН РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Как следует из п.2 и п.5 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя 14.01.2021 года.

В установленные законом сроки административный ответчик не уплатил страховые взносы в полном объеме на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019, 2020, 2021 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере в ФФОМС за расчетный период 2020, 2021 годы.

Из материалов дела следует, что у ответчика имеются недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 года в размере 866,56 рублей, за расчетный период 2020 года в размере 8112 рублей, за расчетный период 2021 года в размере1221.16 рублей; недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере в ФФОМС за расчетный период 2019 года в размере 51,60 рублей, за расчетный период 2021 года в размере 317,11 рублей.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ административный истец начислил пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку 2019 года в сумме 23,88 руб. за период с 01.01.2020 года по 18.03.2020 года; на недоимку 2020 года в сумме 44,82 рубля за период с 01.01.2021 года по 08.02.2021 года; на недоимку 2021 года в сумме 1,73 руб. за период с 30.01.2021 года по 08.02.2021 года.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС на недоимку 2019 года в сумме 0,82 руб. за период с 01.01.2020 года по 18.03.2020 года; в сумме 0,45 рублей за период с 30.01.2021 года по 08.02.2021 года.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, на его имя были зарегистрированы транспортные средства: Мерседес Бенц государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС по г. Иваново направлялось уведомление по уплате налога за 2019 год в размере 3527 рублей.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ административный истец начислил пени за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 21,56 рублей.

Административному ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени № 46743 от 19.03.2020 года со сроком уплаты до 17.04.2020 года; требование об уплате налога и пени № 11696 от 09.02.2021 года со сроком уплаты до 06.04.2021 года.

В указанный срок требования административным ответчиком не исполнены.

В связи с тем, что указанные суммы налога и пени административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, истец обратился с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Иваново мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с чем, налоговым органом 09 марта 2023 года подано административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, а также начисленной пени, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По настоящему делу судебные приказы выданы мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок и пени не пропущен.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком произведена оплата единым налоговым платежом в размере 3700 рублей (27.06.2023 года) и 3000 рублей (03.07.2023 года).

Как следует из пояснений представителя истца, данные суммы были распределены в счет погашения задолженности в связи, с чем часть транспортного налога за 2019 год была погашена (481,59 рублей), а также данная сумма пошла на погашении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 866,56 рублей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Ивановской области и взыскании с ФИО1 к. недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и пени, начисленных за несвоевременную уплату упомянутых обязательных платежей. Судом проверен расчет пени и признан верным. Возражений относительно расчета суммы пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При и этом, как следует из разъяснений, содержащихся в абз.2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 497,62 рубля.

Руководствуясь ст.175 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 8112 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1221,16 рублей;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку 2019 год за период с 01.01.2020 года по 18.03.2020 года в размере 23,88 рублей;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку 2020 год за период с 01.01.2021 года по 08.02.2021 года в размере 44,82 рубля;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку 2021 год за период с 30.01.2021 года по 08.02.2021 года в размере 1,73 рубля;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемый в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 51,60 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемый в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере 317,11 рублей;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемый в бюджет ФФОМС на недоимку 2019 года за период с 01.01.2020 года по 18.03.2020 года в размере 0,82 рубля;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемый в бюджет ФФОМС на недоимку 2021 года за период с 30.01.2021 года по 08.02.2021 года в размере 0,45 рубля;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3045,41 рубль;

- задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 21,56 рублей,

всего 12840,54 рубля по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 497,62 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья В.В. Родионова

Решение в окончательной форме изготовлено 19.07.2023 года