Решение по делу № 2А-1582/2023 от 22.11.2023

66RS0045-01-2023-001859-08

Дело № 2а-1582/2023

Решение принято в окончательной форме 22.11.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.11.2023 г. Полевской

Полевской городской суд Свердловской области в составе председательствующего Двоеглазова И.А., при ведении протокола и аудиопротокола секретарем Березиной Ю.С., с участием административного истца ФИО1, его представителя ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы № 25 по Свердловской области о признании недоимки по страховым взносам и пени безнадежной и решения незаконным,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы № 25 по Свердловской области о признании недоимки по страховым взносам и пени безнадежной и решения о взыскании задолженности незаконным. Административный истец мотивирует требования тем, что с . . . до . . . он имел статус индивидуального предпринимателя. ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга было принято решение об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП. Административным ответчиком . . . принято решение № о взыскании с ФИО1 как физического лица за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени в размере 117 281,64 рублей. Административный истец считает данное решение незаконным, поскольку порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц и субъектов предпринимательской деятельности различается. В данном случае административный ответчик применил внесудебный порядок взыскания задолженности с индивидуального предпринимателя. Он же является физическим лицом, следовательно, к нему применяется только судебный порядок взыскания, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Имеющуюся у него задолженность административный истец просит признать безнадежной, поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени за 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. в сумме 103 073 рубля 11 копеек была взыскана с него судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Полевского судебного района Свердловской области от 24.05.2021. 16.08.2021 судебный приказ был отменен. В установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок административный ответчик за взысканием задолженности в суд не обратился, следовательно, срок на взыскание задолженности пропущен, а задолженность является безнадежной ко взысканию.

В судебном заседании административный истец ФИО1, его представитель ФИО2 административный иск и его доводы поддержали, представитель административного истца суду пояснила, что в данном случае неправильно были применены нормы, регулирующие порядок взыскания задолженности. Задолженность у ФИО1 была за 2016-2019 г.г., когда у истца еще был статус индивидуального предпринимателя, были вынесены решения о принудительном взыскании задолженности, которые направлены в ФССП. После того, как статус индивидуального предпринимателя был утрачен, ИФНС обращалась в суд за взысканием задолженности, был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен. Сейчас вновь по истечении двух лет вынесено решение о бесспорном взыскании задолженности, когда он уже является физическим лицом. По сути ИФНС пытается повторно начать процедуру взыскания. Действующее законодательство не позволяет этого. Решение о взыскании задолженности является незаконным и подлежит отмене. Возможность взыскания недоимки в настоящий момент утрачена, задолженность безнадежна, подлежит списанию.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, представил возражения на административное исковое заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении иска отказать, поскольку уплата страховых взносов в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 г.г. ФИО1 не производилась. Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога:

от . . . № со сроком оплаты . . . по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 рублей;

от . . . № со сроком оплаты . . . по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 рублей;

от . . . № со сроком оплаты . . . по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 рублей, пени в сумме 382,29 рубля;

от . . . № со сроком оплаты . . . по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 рубля, пени в сумме 98,14 рублей.

По истечению сроков, указанных в требованиях, Инспекцией вынесены решения о взыскания страховых взносов и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, Полевским РОСП возбуждены исполнительные производства, которые . . . прекращены на основании пункта 4 части 2 статьи 43 Федерального закона от . . . N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

В связи с введением Федеральным законом от . . . № 263-ФЗ «О внесение изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Единого налогового счета, сальдо которого представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Инспекцией сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на . . . со сроком исполнения . . ., в которое включена, задолженность в сумме 115 525,11 рублей, направлено ФИО1 через интернет- сервис «Личный кабинет налогоплательщиков для физических лиц», получено . . ..

Данное требование включает в себя задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 г.г., по которым ранее налоговым органом уже были сформированы требования в порядке статьи 69 Кодекса, приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом. Также в требование включена задолженность по пени, ранее не предъявленная налогоплательщику, в размере 25 115,15 рублей.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на . . . не является повторным, оно извещает налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В силу пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пунктам 1-3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено то, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как следует из материалов дела ФИО1 с . . . по . . . являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от . . . (л.д. 13-14).

. . . ФИО1 выставлено требование № (л.д. 15-16) по уплате в срок до . . . страховых взносов на пенсионное страхование в размере 72 616 рублей, на медицинское страхование в размере 17 314 рублей, а также пени в размере 25 595,11 рублей.

Решением МИФНС № по Свердловской области № от . . . (л.д. 17) за неисполнение требования № от . . . с ФИО1 взыскана задолженность за счет за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 117 281,64 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Полевского судебного района Свердловской области №а-2580/2021 от . . . (л.д. 21-22) с ФИО1 взыскана недоимка:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 3 796, 85 рублей, пеня в размере 201,73 рублей, за 2017 г. в размере 4 590 рублей, пени в размере 372,11 рублей, за 2018 г. в размере 5 840 рублей, пени в размере 31,56 рублей,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 рублей, пени в размере 1896,98 рублей, за 2018 г. в размере 26 545 рублей, пени в размере 160,88 рублей, за 2019 г. в размере 29 354 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № Полевского судебного района Свердловской области от . . . судебный приказ №а-2580/2021 от . . . отменен (л.д. 23).

Что касается требований ФИО1 о признании задолженности по уплате страховых взносов и пени безнадежной, суд приходит к следующему.

Как видно из представленных материалов дела, МИФНС № по Свердловской области реализовало свое право, предоставленное ему пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 2021 г.), на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени за период с 2016-2019 г.г. на сумму 103 073,11 рублей, что подтверждается копией судебного приказа мирового судьи судебного участка № Полевского судебного района Свердловской области №а-2580/2021 от . . .. Поскольку данный судебный приказ был отменен . . ., исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на 2021-2022 г.г.) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица могло быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, административный иск о взыскании с ФИО1 указанной задолженности мог быть предъявлен в суд не позднее . . .. В указанный срок иск предъявлен не был, следовательно, возможность принудительного взыскания указанной задолженности утрачена, а потому задолженность является безнадежной.

В то же время, суд считает необходимым отказать в признании безнадежной задолженности по уплате пени в размере 25 595,11 рублей, поскольку из представленных в материалы дела доказательств не следует, что вся сумма пени образовалась по страховым взносам за период с 2016 по 2019 г.г. Подробный расчет пени отсутствует в доказательствах, приложенных как административным истцом, так и административным ответчиком. Впервые требование об уплате пени в размере 25 595,11 рублей выставлено ФИО1 . . ., судебный приказ №а-3490/2023 о взыскании с ФИО1 пени в размере 25 115,15 рублей вынесен мировым судьей судебного участка № Полевского судебного района . . ., отменен . . .. Шесть месяцев с момента отмены судебного приказа, установленные пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) для обращения в суд с административным исковым заявлением не истекли. В связи с этим, суд полагает, что вопрос о возможности взыскания суммы пени может быть разрешен в отдельном порядке при установлении недоимки, на которую начислены пени.

Учитывая изложенное, решение МИФНС № по Свердловской области № от . . . в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени по страховым взносам за период с 2016 по 2019 г.г. в общей сумме 103 073,11 рублей является незаконным.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 3 796, 85 рублей, пени в размере 201,73 рублей, за 2017 г. в размере 4 590 рублей, пени в размере 372,11 рублей, за 2018 г. в размере 5 840 рублей, пени в размере 31,56 рублей, за 2019 г. в размере 6 884 рубля.

Признать незаконным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <. . .> № от . . . в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 3 796, 85 рублей, пени в размере 201,73 рублей, за 2017 г. в размере 4 590 рублей, пени в размере 372,11 рублей, за 2018 г. в размере 5 840 рублей, пени в размере 31,56 рублей, за 2019 г. в размере 6 884 рубля.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 рублей, пени в размере 1896,98 рублей, за 2018 г. в размере 26 545 рублей, пени в размере 160,88 рублей, за 2019 г. в размере 29 354 рубля.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.

Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате с применением технических средств.

Председательствующий И.А. Двоеглазов