КОПИЯ
86RS0002-01-2023-004333-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2023 года г. Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:
председательствующего судьи Калашниковой Н.Н.,
при секретаре Макеевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4589/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 11.07.2014, соответственно, плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов. В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате и обязаны представить соответствующую декларацию в срок не позднее 30 апреля отчетного года. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода, т.е. за 1 квартал не позднее 26.04.2021, за полугодие не позднее 26.07.2021, за 9 месяцев не позднее 25.10.2021. Налогоплательщиком ФИО1 28.03.2022 в налоговый орган представлена на бумажном носителе налоговая декларация на доходы физических лиц за 2021 год в части отражения дохода, полученного от деятельности в качестве адвоката за 1 квартал – 17 107 рублей, за полугодие 2021 года – 25 597 рублей, за 9 месяцев 2021 года – 15 735 рублей, за 2021 год – 12 792 рубля. На 26.04.2021, 26.07.2021, 25.10.2021 ФИО1 не произвел уплату авансовых платежей по НДФЛ за 1 квартал 2021 года, полугодие 2021 года и 9 месяцев 2021 года. На 15.07.2021 ФИО1 уплату НДФЛ за 2021 год не произвел. Решением Нижневартовского городского суда от 27.02.2023 исковые требования инспекции о взыскании с налогоплательщика налога на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами за 2021 год в размере 58 439 рублей, удовлетворены в полном объеме. Суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, страховые взносы превышающие сумму 300 000 рублей за расчетный период, не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, т.е. за 2021 год не позднее 01.07.2022. В установленный срок ФИО1 уплату страхового взноса не произвел. В адрес ФИО1 были направлены требования №43694 от 13.07.2022 об уплате страховых взносов в сумме 2 563,30 рубля и пени – 8,93 рублей со сроком до 06.09.2022 и №45813 от 28.07.2022 об уплате НДФЛ в сумме 12 792 рубля сроком до 20.09.2022, которые административным ответчиком исполнены не было. Налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о взыскании страховых взносов. Определением мирового судьи от 13.01.2023 судебный приказ №2а-654-2108/2028 от 05.12.2022 по заявлению административного ответчика был отменен. По состоянию на 08.06.2023 остаток недоимки по требованиям об уплате НДФЛ за 2021 год составляет 3 477,59 рублей, страховых взносов - 2 563,30 рубля, которые просят взыскать с административного ответчика.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В соответствии с указанными нормами налогоплательщик обязан уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку последний с 11.07.2014 зарегистрирован в качестве адвоката.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Из п.8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
28 марта 2022 года ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2021 год в части отражения дохода, полученного от деятельности в качестве адвоката за 1 квартал – 17 107 рублей, за полугодие 2021 года – 25 597 рублей, за 9 месяцев 2021 года – 15 735 рублей, за 2021 год – 12 792 рубля.
Таким образом, ФИО1 должен был уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 года: за 1 квартал не позднее 26.04.2021, за полугодие не позднее 26.07.2021, за 9 месяцев не позднее 25.10.2021, чего административным ответчиком сделано не было.
Согласно п.6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 по состоянию на 15.07.2022 уплату НДФЛ за 2021 год не произвел.
На основании ч. 1. ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В части 2 этой статьи указано, что такое административное исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.
В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Статьей 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что административному ответчику было направлено требование №45813 по состоянию на 28.07.2022 года на уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год и пени с установленным сроком на добровольное исполнение до 20.09.2022; также требование №43694 по состоянию на 13.07.2022 года на уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени с установленным сроком на добровольное исполнение до 06.09.2022.
Однако требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок исполнено не было.
05 декабря 2022 года мировой судья судебного участка №8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры по делу №2А-654-2108/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре налога на доходы физических лиц, страховых взносов, пени и государственной пошлины вынес судебный приказ, который определением мирового судьи от 13 января 2023года был отменен.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд проверил полномочия административного истца, правильность осуществленного им расчета и рассчитанного размера взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы, срок для обращения в суд, и установил, что административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в суд 05.08.2020 года, то есть в установленный законом срок, расчет недоимки по страховым взносам и пени произведен верно.
Возражений по размеру налога и страховых взносов и пени, наличию данной задолженности, административный ответчик суду не представил.
В связи с чем, суд полагает, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании абзаца 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами за 2021 год в размере 3 477 рублей 59 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2 563 рубля 30 копеек, всего сумму в размере 6 040 рублей 89 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты – Мансийского автономного округа - Югры.
Судья /подпись/ Н.Н. Калашникова
Копия верна
Судья Н.Н. Калашникова
Подлинный документ находится
в Нижневартовском городском суде в административном деле № 2а-4589/2023
Судья __________ подпись
Секретарь _________ подпись