УИД № 57RS0027-01-2022-002200-51

Производство № 2а-114/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2023 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе

председательствующего судьи Щукина М.А.,

при секретаре Агафоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, как правообладатель земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №. В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 64761008 от 07.09.2018 года об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 751 рубль со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года, № 28879700 от 11.07.2019 года об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 641 рубль со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года, № 6974743 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 571 рубль со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года. В связи с неисполнением в указанный срок обязательств по уплате земельного налога налоговым органом ФИО1 были начислены пени. В адрес Громовой Л.А, 14.02.2019 года направлялось требование № 4140, сформированное по состоянию на 01.02.2019 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 751 рубль и пени в сумме 11,36 рублей в срок до 13.03.2019 года, 08.02.2020 года - требование № 11656, сформированное по состоянию на 28.01.2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 641 рубль и пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 года в сумме 7,55 рублей в срок до 13.03.2020 года; 03.09.2020 года – требование № 55002, сформированное по состоянию на 30.06.2020 года, об уплате пени за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 28.01.2020 года по 29.06.2020 года в сумме 18,96 рублей в срок до 30.11.2020 года; 26.09.2020 года – требование № 22852, сформированное по состоянию на 05.07.2021 года, об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 571 рубль и пени за период с 02.12.2020 года по 04.07.2021 года в сумме 18,75 рублей в срок до 23.11.2021 года. Указанные требования административным ответчиком исполнены не были. Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 Северного района г.Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени. На основании поданных должником возражений относительно исполнения судебного приказа, вынесенный судебный приказ № 2а-2065/2022 от 20.06.2020 года был отменен определением мирового судьи от 08.07.2022 года. По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2017-2019 годы в сумме 1963 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 годы в сумме 56,62 рубля 56,62 рубля, а всего 2019,62 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте его проведения, не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления, пояснив, что в 2017 году она произвела отчуждение земельного участка, за который ей начислен спорный налог, в пользу ООО «Брянская мясная компания», в связи с чем у нее не было обязанности по оплате земельного налога за спорный участок.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица ООО "Брянская мясная компания", надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.391 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч.4 ст.391 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 04.10.2014 N 284-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ) для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ внесены изменения, которые распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с предыдущей редакцией п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 2 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 N 77/811-ГС "Об установлении земельного налога" (в ред. Решения Орловского городского Совета народных депутатов от 27.03.2008 N 30/465-ГС, применимой к спорным правоотношениям) установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: 0,2 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; используемых для осуществления деятельности в области племенного животноводства; 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; занятых индивидуальными и кооперативными гаражами; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу ч.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч.4 ст.397 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 2014 года являлась собственником 0,00785 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного использования, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № и, соответственно, являлась плательщиком земельного налога.

За 2017 год (за 12 месяцев) административному ответчику за указанный земельный участок был начислен земельный налог в сумме 751 рубль, и налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 64761008 от 07.09.2018 года со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

За 2018 года Громовой Л.А, за указанный земельный участок был начислен земельный налог в сумме 641 рубль, и было направлено налоговое уведомление № 28879700 от 11.07.2019 года со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года.

За 2019 год ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 571 рубль, и было направлено налоговое уведомление № 6974743 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года.

В связи с неисполнением неуплатой земельного налога в указанные в налоговых уведомлениях сроки налоговым органом ФИО1 были начислены пени. В адрес ФИО1 14.02.2019 года направлялось требование № 4140, сформированное по состоянию на 01.02.2019 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 751 рубль и пени в сумме 11,36 рублей в срок до 13.03.2019 года, 08.02.2020 года - требование № 11656, сформированное по состоянию на 28.01.2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 641 рубль и пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 года в сумме 7,55 рублей в срок до 13.03.2020 года; 03.09.2020 года – требование № 55002, сформированное по состоянию на 30.06.2020 года, об уплате пени за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 28.01.2020 года по 29.06.2020 года в сумме 18,96 рублей в срок до 30.11.2020 года; 26.09.2020 года – требование № 22852, сформированное по состоянию на 05.07.2021 года, об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 571 рубль и пени за период с 02.12.2020 года по 04.07.2021 года в сумме 18,75 рублей в срок до 23.11.2021 года.

Обращаясь с рассматриваемыми требованиями, административный истец указывает, что ФИО1 вышеуказанные требования исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из части 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Г.Л.АБ. задолженности по уплате земельного налога за 2017-2019 годы в общей сумме 1963 рубля и пени в сумме 56,62 рубля, и 20.06.2022 года г. мировым судьей судебного участка № 2 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-2065/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени в указанных суммах.

На основании поданных ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 08.07.2022 года.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление было направлено в суд УФНС России по Орловской области почтой 08.11.2022 года, то есть в пределах установленных законом сроков обращения в суд.

Вместе с тем, установлено так же, что 06.07.2017 года в Единый государственный реестр недвижимости внесена запись о прекращении права собственности ФИО1 на долю земельного участка с кадастровым №.

Учитывая, что действующее законодательство связывает момент возникновения и прекращения права собственности на недвижимое имущество, в частности, на земельные участки, с момента государственной регистрации такого права, а именно с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр недвижимости, учитывая, что 06.07.2017 года в Единый государственный реестр недвижимости внесена запись о прекращении права собственности ФИО1 на долю земельного участка, то оснований для начисления ФИО1 земельного налога за период, начиная с июля 2017 года, не имелось.

С учетом этого, размер задолженности ФИО1 по земельному налогу составляет 375,5 рублей.

Исходя из этого, а так же с учетом заявленных административным истцом требований, сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года составит 4,67 рубля.

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны ответчика, свидетельствующих о погашении задолженности в установленной судом сумме, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 375 рублей 50 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 4 рубля 67 копеек, начисленные за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 июля 2023 года.

Судья М.А. Щукин

.