Решение по делу № 2А-162/2022 от 15.09.2022 | Жигаловский районный суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2022 г. п. Жигалово

Жигаловский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего Шохоновой Н.В., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

В обоснование исковых требований административный истец МИФНС России № 20 по Иркутской области, указал, что ФИО2, №, с состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 по Иркутской области.

С ФИО2 состоял на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 с по осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, признавался плательщиком страховых взносов.

Согласно абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 руб., за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно абз.2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 5 480 руб. за расчетный период 2018, 6 884 руб. за расчетный период 2019, 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумму пени от №, от №, от №, от № (отправка подтверждается скриншотом), от № (отправка подтверждается реестром почтовых отправлений №).

Требования от №, от №, от № были направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами.

Однако в соответствии с Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Министерства культуры Российской Федерации от № года №; а также Перечнем документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием срока хранения от № № отобраны к уничтожению почтовые реестры, утверждающие факт направления указанных требований в адрес налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с по в сумме 189,38 руб., с по в сумме 230,2 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с по в сумме 479,12 руб., с по в сумме 486,34 руб., с по в сумме 1170,14 руб.. Расчет пени приведен в приложении к настоящему заявлению.

В связи с частичной оплатой задолженности, на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 годы составляет 81 302,08 руб. (налог- 79 272,49 руб., пени - 2 029,59 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с , за 2017, 2018, 2019 годы составляет 17 712,12 руб. (налог — 17 314,00 руб., пени - 398,12 руб.) налогоплательщиком не погашена.

На основании ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по, уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных -денежных средств, данного Налогоплательщика - физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 56 Жигаловского района Иркутской области принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, Мировой судья Определением от , отменил судебный приказ № вынесенный мировым судьей в пользу Инспекции.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога и пени в установленные законом сроки. Инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ.

Инспекцией пропущен срок для обращения за взысканием суммы задолженности, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 1 ст. 95 КАС РФ инспекция просит суд восстановить срок пропущенный срок для взыскания задолженности по налогам в связи с незначительным пропуском срока на предъявление заявления о вынесении судебного приказа, а также по причине большого объема работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач.

МИФНС России № 20 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 99 014,20 рубля, в том числе:

-79 272,49 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 годы; пени - 2 029,59 руб.;

-17 314,00 руб. - недоимка по страховом взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с за 2017,2018, 2019 годы; пени - 398,12 руб..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом, об уважительности причины неявки суду не сообщил, возражений на административный иск не представил.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

С в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

До указанной даты данные вопросы регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии со ст. 419 Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН № с по осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается сведениями из ЕГРИП.

Из искового заявления следует, что налогоплательщиком не произведена оплата страховых взносов за 2017,2018,2019 годы на обязательное медицинское страхование в сумме 17314,00 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 79272 руб. Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 2029,59 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 398,12 руб.

Судом установлено, что Инспекцией в адрес административного ответчика направлены: требования об уплате задолженности:

- требование № по состоянию на на сумму недоимки 27990,00 руб., пеня – 0,0 руб., установлен срок для оплаты задолженности – ;

- требование № по состоянию на на сумму недоимки 23400,00 руб., пеня – 479,12 руб., установлен срок для оплаты задолженности – ;

- требование № по состоянию на на сумму недоимки 27990,00 руб., пеня – 675,75 руб., установлен срок для оплаты задолженности – ;

- требование № по состоянию на на сумму недоимки 32385,00 руб., пеня – 1400,33 руб., установлен срок для оплаты задолженности – ;

- требование № по состоянию на на сумму недоимки 36238,00 руб., пеня – 67,95 руб., установлен срок для оплаты задолженности – .

Определением мирового судьи судебного участка № от , судебный приказ 2а-301/2021 от о взыскании с ФИО2 в пользу взыскателя МИФНС России № 12 по Иркутской области недоимки по страховым взносам на ОПС: налог 79272.49 руб., пеня – 2029,59 руб., по страховым взносам на ОМС: налог 3796,85, пеня – 2979,62 руб., по страховым взносам на ОМС: налог 17314,00 пеня – 398,12 руб. - отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.4 п. 1 ст. 48 НК РФ (действующей до 23.12.2020) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По правилам абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ (действующей до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По правилам ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений вышеназванной статьи Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Течение срока в силу пункта 2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5 статьи 6.1).

Согласно разъяснениям в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из административного искового заявления следует, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком в полном объеме не оплачена. На момент подачи иска задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за 2017,2018,2019 составила – недоимка 79272,49 руб., пени - 2029 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017,2018,2019 составила – недоимка 17314,00 руб., пени 398, 12 руб..

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а именно:

- по требованию № по состоянию на на сумму недоимки 27990,00 руб., пени – 0,0 руб., в срок до ;

- по требованию № по состоянию на на сумму недоимки 23400,00 руб., пени – 479,12 руб., в срок до ;

- по требованию № по состоянию на на сумму недоимки 27990,00 руб., пени – 675,75 руб., в срок до ;

- по требованию № по состоянию на на сумму недоимки 32385,00 руб., пени – 1400,33 руб., в срок до ;

- по требованию № по состоянию на на сумму недоимки 36238,00 руб., пеня – 67,95 руб., в срок до .

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа , то есть по истечению шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Не влияет на выводы суда о пропуске срока для обращения в суд, то обстоятельство, что судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве» следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 48, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, при истечении срока, предусмотренного для обращения в суд статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взыскание налогов, пени, недоимки не являются бесспорными, в связи с чем, не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Удовлетворяя заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Иркутской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по обязательным платежам, мировой судья не учел положения указанных выше норм права. Таким образом, у мирового судьи имелись основания для отказа в принятии заявления.

При таком положении суд приходит к выводу, что на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания недоимки по налогам и пени с ответчика административным истцом была утрачена, что свидетельствует о несоблюдении установленной законом процедуры принудительного взыскания налога и пропуске срока, предусмотренного ч. 2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с иском в суд.

Административным истцом указано, что срок пропущен в связи большим объемом работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач.

Между тем, доказательств пропуска срока для обращения в суд по уважительным причинам административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах, отсутствуют правовые основания для взыскания с ответчика задолженности по оплате недоимки по налогам и пени.

При таких обстоятельствах, требования о восстановлении срока для обращения в суд о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 99 014,20 рубля, в том числе: 79 272,49 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 годы; пени - 2 029,59 руб.; 17 314,00 руб. - недоимка по страховом взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с за 2017,2018, 2019 годы; пени - 398,12 руб., удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 -180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, - отказать.

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 99 014,20 рубля, в том числе: 79 272,49 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 годы; пени - 2 029,59 руб.; 17 314,00 руб. - недоимка по страховом взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с за ; пени - 398,12 руб..

Апелляционные жалоба на решение суда могут быть поданы в Иркутский областной суд через Жигаловский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 19 сентября 2022 г.

Председательствующий Н.В. Шохонова