Решение по делу № 2А-1076/2025 от 22.10.2025 | Анжеро-Судженский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-1076/2025

УИД 42RS0001-01-2025-001230-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Гурьяновой В.И.,

при секретаре Семеновой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске

10 октября 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 в период с 07.09.2020 по 12.10.2022 была зарегистрирована в Инспекции № в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017) в размере 26 944,88 руб. за 2022 год; сумма задолженности оплачена частично и составляет 685,25 руб.,

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 6 857,27 руб. за 2022 год; сумма задолженности оплачена частично и составляет 76,73 руб.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 (техническая запись ЕНС – 04.01.2023) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 81 081,01 руб., в том числе, по пене в сумме 3 275,79 руб. (601,40 (пеня по ОМС за 2021-2022 годы)+2074,64 руб. (пеня по ОПС за 2021-2022 годы)+0,02 руб. (пеня по налогу на имущество за 2021 год)+599,73 руб. (пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> составляло 88 163,88 руб., в том числе, пени 10 358,66 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания пост.47 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 76,40 руб.

Сумма пени по состоянию на 02.11.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составляет: 3 275,79 руб. (пеня до 01.01.2023)+7082,87 руб. (пеня с 01.01.2023 по 02.11.2023) – 76,40 руб. (остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=10282,26 руб. Сумма пени уменьшена в размере 17,50 руб. и составляет 10262,76 руб.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от <дата> со сроком исполнения до <дата>. В установленный срок требование не исполнено. До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. В рассматриваемом случае сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 рублей. Сумма задолженности по требованию № от <дата> составляет 84 621,06 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Анжеро-Судженского городского судебного района от <дата> в связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ №а-2184/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с ФИО1, <дата> г.р. задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 026,74 руб., а именно:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 685,25 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> за 2022 год в размере 76,73 руб.;

- по пене в сумме 10 264,76 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № по <адрес>-Кузбассу в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункты 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 07.09.2020 по 12.10.2022.

В установленный налоговым законодательством срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Размер задолженности составил:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 за 2022 год в размере 76,73 руб.;

- по пене в сумме 10 264,76 руб.

Из требования № об уплате задолженности по состоянию на <дата> следует, что МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу рассчитала административному ответчику налог, страховые взносы, пени за 2022 год в размере 84 621,06 руб., предложив оплатить ей задолженность в срок до 31.07.2023. В установленный срок налоги не оплачены.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика. Факт направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС.

Таким образом, имея личный кабинет, административный ответчик имел возможность ознакомиться с направленным в ее адрес требованием об уплате налогов и пени.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу №1844 от 01.11.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <дата> №, в размере 88 124,98 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 (техническая запись ЕНС – 04.01.2023) отрицательное сальдо ЕНС в сумме 81 081,01 руб., в том числе, по пене в сумме 3 275,79 руб. (601,40 (пеня по ОМС за 2021-2022 годы)+2074,64 руб. (пеня по ОПС за 2021-2022 годы)+0,02 руб. (пеня по налогу на имущество за 2021 год)+599,73 руб. (пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> - 88 163,88 руб., в том числе, пени 10 358,66 руб.

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Анжеро-Судженского судебного района от <дата> судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по соответствующим налогам, пени вынесенный <дата>, был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании налогов административным истцом направлено в Анжеро-Судженский городской суд <дата>, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Проанализировав указанные нормы закона, представленные административным истцом документы, расчеты, доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком предъявленных к взысканию сумм, суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст.114 Кодекса Административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном размере, административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса Административного судопроизводства РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 026,74 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 685,25 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 за 2022 год в размере 76,73 руб.;

- пеня в сумме 10 264,76 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Анжеро-Судженского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в мотивированном виде путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено: 22.10.2025.