Решение по делу № 02А-0331/2025 от 16.05.2025 - о признании незаконными требования и решения, признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании удалить информацию о задолженности, по встречному административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к <ФИО> о взыскании задолженности.

УИД 77RS0001-02-2025-001719-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-331/25 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве о признании незаконными требования и решения, признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании удалить информацию о задолженности, по встречному административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 16 по г.Москве о признании незаконными требования № 15431 об уплате задолженности, решения №42562 от 8 октября 2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, признании задолженности по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г. и начисленные на них пени безнадежными к взысканию, обязании удалить информацию о задолженности из сальдо ЕНС и из личного кабинета физического лица на сайте ФНС России. Требования мотивированы тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленных сроков, недоимка незаконно включена в сальдо ЕНС; платежи, указанные в требовании, были уплачены своевременно и в полном объеме.

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2020 г.г. в сумме 23702,09 руб., а также пени в сумме 6172,15 руб. Административный иск мотивирован наличием у налогоплательщика на 28 августа 2024 г. отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 38509,12 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленный административный иск поддержал, встречный административный иск не признал по доводам письменных возражений.

Представители ИФНС России № 16 по г.Москве ФИО2, ФИО3 в судебном заседании административный иск ФИО1 не признали, встречные требования поддержали, пояснив, что сведения о доходах ФИО1 за 2017, 2018, 2019 г.г. поступили в 2024 г., после чего произведены начисления страховых взносов.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

ФИО1 с … г. зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

За период с 2017 г. по 2022 г. налоговым органом произведены начисления по страховым взносам на ОПС и ОМС в следующем размере:

- за 2017 год ОПС - 23400 руб. - срок уплаты 09.01.2018, ОПС 1 % свыше 300000 руб. - 8227.81 руб. – по сроку уплаты 02.07.2018, ОМС - 4590 руб. – по сроку уплаты 09.01.2018;

- за 2018 год ОПС - 26545 руб. - срок уплаты 09.01.2019, ОПС 1 % свыше 300000 руб. – 9221,87 руб. - срок уплаты 01.07.2019, ОМС - 5840 руб. - срок уплаты 09.01.2019;

- за 2019 год ОПС - 29354 руб. - срок уплаты 31.12.2019, ОПС 1 % свыше 300000 руб. – 7024,98 руб. - срок уплаты 02.07.2020, ОМС - 6884 руб. - срок уплаты 31.12.2019;

- за 2020 год ОПС - 32448 руб. - срок уплаты 31.12.2020, ОПС 1 % свыше 300000 руб. - 6818,01 руб. - срок уплаты 01.07.2021, ОМС - 8426 руб. - срок уплаты 31.12.2020;

- за 2021 год ОПС - 32448 руб. - срок уплаты 10.01.2022, ОПС 1 % свыше 300000 руб. - 5588,26 рублей - срок уплаты 01.07.2022, ОМС - 8426 руб. - срок уплаты 10.01.2022;

- за 2022 год ОПС - 34445 руб. - срок уплаты 09.01.2023, ОПС 1 % свыше 300000 руб. – 3116,89 руб. - срок уплаты 03.07.2023, ОМС - 8766 руб. - срок уплаты 09.01.2023.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 направлено требование от 22 августа 2024 г. № 15431 об уплате в срок до 11 сентября 2024 г. недоимки по страховым взносам в сумме 31292,67 руб., и пени в сумме 7103,80 руб.

По состоянию на 28 августа 2024 г. сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в сумме 38509,12 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (за 2017 г. – 8227,81 руб., за 2018г. – 9221,87 руб., за 2019 г. – 7024,98 руб., за 2020 г. – 6818,01 руб.), по пене – 7216,45 руб.

8 октября 2024 г. налоговым органом принято решение о взыскании со ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 22 августа 2024 г. № 15431, в размере 34662,61 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 326 района Северное Медведково г.Москвы, и.о. мирового судьи судебного участка № 332 Бабушкинского района г.Москвы, от 28 декабря 2024 г. отменен судебный приказ № 2а-627/332/2024 от 19 декабря 2024 г. о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам в сумме 27642,09 руб., пени в сумме 7038,03 руб.

Решением УФНС России по г.Москве от 10 января 2025 г. отказано в удовлетворении жалобы ФИО1, в которой он оспаривал требование № 15431 об уплате задолженности по состоянию на 22 августа 2024 г. и решение от 8 октября 2024 г.

По данным налогового органа, по состоянию на 31 марта 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет:

- страховые взносы на ОПС за 2017 г. с учетом частичной оплаты – 637,23 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 9221,87 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2019 г. – 7024,98 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2020 г. – 6818,01 руб., всего – 23702,09 руб.,

- пени – 6172,15 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

Порядок определения размера страховых взносов установлен ст. 430 НК РФ, согласно которой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; в случае, если величина дохода превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Статья 70 НК РФ устанавливает обязанность налогового органа по направлению требования об уплате задолженности плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая, что срок исполнения требования об уплате задолженности был установлен до 11 сентября 2024 г., а к мировому судье налоговый орган обратился 19 декабря 2024 г., предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд в порядке приказного производства налоговым органом не пропущен.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 28 декабря 2024 г., а с настоящим встречным административным исковым заявлением ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд 31 марта 2025 г., то есть в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания заявленной ФИО1 задолженности по страховым взносам и пене безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию данной задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем направлено требование об уплате задолженности, принято соответствующее решение, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Сроки на принудительное взыскание данной задолженности налоговым органом не пропущены. Задолженность правомерно включена в сальдо ЕНС.

Требования ФИО1 о признании незаконными требования № 15431 и решения № 42562 не подлежат удовлетворению, поскольку требование об уплате задолженности и решение о взыскании задолженности сформированы налоговым органом в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, в установленные сроки и на основании сведений о размере отрицательного сальдо ЕНС.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику страховые взносы за 2017-2020 г.г. и соответствующие пени.

Доказательств погашения задолженности по страховым взносам ФИО1 не представлено, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании страховых взносов за 2017-2020 г.г. в общей сумме 23702,09 руб. и пени в сумме 6172,15 руб. подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве о признании незаконными требования и решения, признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании удалить информацию о задолженности отказать.

Встречный административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 23702 рубля 09 копеек, пени в сумме 6172 рубля 15 копеек.

Взыскать со ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончателльной форме принято 16 мая 2025 г.

Судья М.В. Невзорова