Дело №2а-2747/2023

УИД: 23RS0003-01-2023-000134-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2023 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Кравцовой Е.Н.,

при секретаре Дубинной А.Р.,

с участием представителя Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности от 24.04.2023г., административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №20 по КК обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по взносам. В обоснование требований указано, что ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 24.03.2009г. по 30.10.2017г.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму страховых взносов за 2017 год (за не полный год): на обязательное пенсионное страхование в размере 19 437,10 руб., на медицинское страхование в размере 3 812,66 руб.

В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок сумму налога не уплатил, налоговым органом исчислена пеня в размере 7 089,24 руб.

Пеня по страховым взносам на пенсионное страхование: включенной в требование № от 19.10.2021г. за период с 15.11.2017г. по 18.10.2021г. в сумме 5 926,69 руб.

Пеня по страховым взносам на медицинское страхование: включенной в требование № от 19.10.2021г. за период с 15.11.2017г. по 18.10.2021г. в сумме 1162,55 руб.

В добровольном порядке сумма задолженности до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю задолженность по налогам в общей сумме 30 339 рублей, в том числе задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период «2017 год» в размере 3812,66 руб., пени начисленные с 15.11.2017г. по 18.10.2021г. в размере 1162,55 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период «2017 год» в размере 19 437,10 руб., пени начисленные с 15.11.2017г. по 18.10.2021г. в размере 5 926,69 руб.

Одновременно истец ходатайствовал о восстановлении срока на подачу данного административного иска.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить, пояснила, что страховые взносы за период с 01.01.2017г. по 30.10.2017г. подлежали уплате до 14.11.2017г. в общем размере 23 249,76 руб. в силу положений статей 430 и 432 НК РФ. 27.11.2017г. ФИО2 оплатил сумму страховых взносов в размере 22257,56 руб. Однако, в карточке «Расчеты с бюджетом» ФИО2 начисления по страховым взносам не были отражены, в результате чего в КРСБ административного ответчика по страховым взносам числилось положительное сальдо в общей сумме 22257,56 руб., которая была возвращена ФИО2 Вместе с тем, учитывая наличие обязанности у ФИО2 по уплате страховых взносов за 2017 год, то он необоснованно обратился в Инспекцию с заявлением о возврате ранее уплаченной суммы страховых взносов за 2017 год.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией установлен факт неправомерного возврата ФИО2 страховых взносов в общей сумме 22257,56 рублей и в КРСБ ФИО2 по страховым взносам за 2017 год отражены начисления страховых взносов за 2017 год в общем размере 21 669,68 рублей. Таким образом, в связи с приведением данных КРСБ ФИО2 по страховым взносам в соответствие с действительными налоговыми обязательствами по страховым взносам у ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка по страховым взносам за 2017 год. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФИО2 выставлено требование №, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить страховые взносы за 2017 год в общей сумме 23249,76 рублей, а также пени в общей сумме 7089,24 рубля. Учитывая, что ФИО2 требование № отДД.ММ.ГГГГ не исполнено, недоимка по страховым взносам за 2017 год и пени в общей сумме 30 339 руб. подлежит взысканию с ФИО2 в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в судебном порядке.

Ответчик ФИО2 и его представитель в судебном заседании возражали против удовлетворения иска, указывая, что у ФИО2 имелась переплата страховых взносов, в связи с чем, по его заявлению часть их была ему возвращена. И у него отсутствует задолженность по страховым взносам.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

ФИО2 ИНН: № осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 24.03.2009г. по 30.10.2017г.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно статье 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Расчет страховых взносов регламентируется статьями 425 и 430 НК РФ.

Согласно подпункта 2 п.1 ст.419 и п.1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений п.5 ст.430 НК РФ если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых вносов подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размере страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода – страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

При этом налогоплательщик обязан предоставить расчет по страховым взносам.

Таким образом, в соответствии со ст.430 и 432 НК РФ страховые взносы за 2017 года за период с 01.01.2017г. по 30.10.2017г. подлежали уплате ФИО2 в срок до 14.11.2017г. в общей сумме 23 249,76 руб., состоящей из: 19 437,10 руб. – страховые взносы на ОПС и 3 812,66 руб. – страховые взносы на ОМС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, ФИО2 оплатил сумму страховых взносов 27.11.2017г. в сумме 22 257,56 руб., которая впоследствии ему была возвращена поскольку в карточке «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) начисления по страховым взносам в отношении ФИО2 не были отражены и по страховым взносам числилось положительное сальдо в указанной сумме.

В нарушении положения п.1 ст.432 НК РФ ФИО2 расчет по страховым взносам не представил, начисления в налоговых обязательствах отсутствовали, в связи с чем, произведенная им оплата была отражена в качестве переплаты.

Однако, в результате проведенного анализа выявлено, что в карточке расчета с бюджетом отсутствуют начисления страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год, в связи с чем налоговым органом сведения по налогоплательщику ФИО2 были актуализированы в АИС «Налог-3», установлен факт неправомерного возврата страховых взносов в общей сумме 22 257,56 руб. и 14.10.2021г. были начислены страховые взносы в фиксированном размере в сумме: 19 437,10 руб. - страховые взносы на ОПС, 3 812,66 руб. - страховые взносы на ОМС.

Руководствуясь положениями п. 1 ст.52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Налоговым органом, в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, ФИО2 был начислен налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 года в размере 3 812,66 руб., пеня за неуплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в период с 15 ноября 2017 года по 18 октября 2021 года в размере 1 162,55 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 года в размере 19 437,10 руб., пеня за неуплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в период с 15 ноября 2017 года по 18 октября 2021 года в размере 5 926,69 руб. Всего на общую сумму 30 339 рублей.

Расчет задолженности произведен на основании действующего законодательства.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № 43619 от 19.10.2021 года с указанием срок уплаты страховых взносов и пени до 22 ноября 2021 года.

Доказательств оплаты страховых взносов, суду не представлено.

Анализируя те обстоятельства, что факт отсутствия уплаты страховых взносов выявлен только 14.10.2021г. не освобождает ФИО2 от обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, поскольку он состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.01.2017г. по 30.10.2017г.

Таким образом, страховые взносы за период 2017 в отношении ФИО2 исчислены налоговым органом законно и обоснованно.

Рассматривая ходатайство ответчика о применении срока исковой давности, суд приходит к следующему.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых вносов, пеней, штрафов.

Требованием № от 16.10.2021г. установлен срок добровольной оплаты задолженности до 22.11.2021г.

С заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в пределах предусмотренного п.2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога за 2017 год.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 117 Анапского района Краснодарского края, мировым судьей судебного участка № 119 Анапского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 и ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Далее, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2017 год налоговый орган обратился в Анапский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Требование об уплате налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 НК РФ).

В соответствии со статьями 430, 432 НК РФ задолженности по страховым взносам за 2017 год подлежали уплате ФИО2 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ввиду неуплаты налога недоимка образовалась ДД.ММ.ГГГГ. Срок направления требования об уплате недоимки - до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, срок, установленный ст. 70 НК РФ, не является пресекательным, следовательно, требование, выставленное по его истечении, не является автоматически недействительным и не ведет к нарушению права налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, пропуск срока направления налогоплательщику требования об уплате налога не может являются самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

К данным выводам пришла судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в своем апелляционном определении от 13.06.2023г., которым решение Анапского городского суда от 13.03.2023г. отменено. Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по взносам, направлено на новое рассмотрение.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.175, 290 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю – удовлетворить.

Взыскать с должника ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю задолженность по налогам в общей сумме 30 339 рублей, в том числе задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период 2017 год, в размере 3 812,66 рублей, пени начисленные с 15.11.2017г. по 18.10.2021г. в размере 1162,55 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2017 год, в размере 19 437,10 рублей, пени начисленные с 15.11.2017г. по 18.10.2021г. в размере 5 926,69 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца через Анапский городской суд со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Мотивированное решение изготовлено 05 ноября 2023 года

Решение не вступило в законную силу«________» _____________ 2023 годаСекретарь Дубинная А.Р.______________

«КОПИЯ ВЕРНА»Судья Кравцова Е.Н. ___________________Секретарь Дубинная А.Р. ________________«____» __________________ 2023 г.

Подлинник решения находится в материалах дела№2а-2747/2023 УИД23RS0003-01-2023-000134-45Анапского городского суда Краснодарского края