Дело № 2а-3893/2023

УИД 09RS0001-01-2023-004902-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Хохлачевой С.В., при секретаре Умарове М.А.-К.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика УФНС России по КЧР ФИО2, действующего по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании утратившим право взыскания задолженности по налогам,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по КЧР о признании утратившим право взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 0,81 руб., налогу на имущество в размере 3521 руб., земельному налогу в размере 1889 руб., а также задолженности по начисленной пене по данным видам налогов в общей сумме в размере 2804,14 руб. и признании обязанности по их уплате прекращенной, обязании списать числящуюся по лицевому счету задолженность по транспортному налогу в размере 0,81 руб., налогу на имущество в размере 3521 руб., земельному налогу в размере 1889 руб., а также задолженности по начисленной пене по данным видам налогов в общей сумме в размере 2804,14 руб. В обоснование указал, что состоял на учете в УФНС России по КЧР как налогоплательщик транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Поскольку никаких официальных документов от налогового органа о наличии у него какой-либо задолженности он не получал, и ввиду необходимости получения справки из налогового органа об отсутствии за ним недоимки, он в августе 2023г. получил справку № о наличии долга в сумме 8214,73 руб. Поскольку ни требование, ни исковое заявление административным ответчиком не направлялось, то он в настоящее время утратил право на принудительное взыскание с него задолженности за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании.

В настоящем судебном заседании административный истец поддержал исковые требования и просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на доводы письменных возражений на административное исковое заявление.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ, Кодекс) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 26.1 Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статья 70 НК РФ предусматривает сроки направления требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, относится обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования положений статей 44 и 59 НК РФ в их взаимосвязи, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафа в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что в отношении административного истца ФИО1 сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 09.02.2017 года о необходимости уплаты по транспортному налогу в размере 639 руб., налогу на имущество в размере 3521 руб., земельному налогу в размере 1889 руб. пени в общей сумме 139,10 руб., со сроком уплаты 04.04.2017 года. Относительно данного требования налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Реализуя положения Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ, УФНС России по КЧР в адрес ФИО1 выставлено новое требование № об уплате задолженности от 23.07.2023 года, которое прекратило действие предыдущего требования. Установленный для добровольного исполнения данного требования срок 16.11.2023 года.

Задолженность, указанная в направленном требовании соответствует сумме, обозначенной в справке налогового органа № на 11.08.2023 года, представленной административным истцом в материалы дела и составляет 8 185,65 руб. (3521+1889+0,81+2774,84).

Следовательно, УФНС России по КЧР не утратило право на взыскание указанной задолженности, и в удовлетворении требования ФИО1 о признании УФНС России по КЧР утратившей право взыскания задолженности по налогам и пени, суд считает незаконным, необоснованным и не подлежащим удовлетворению.

Оценивая исковое требование истца об обязании УФНС России по КЧР списать сумму задолженности, суд пришел к следующим выводам.

Налоговые органы осуществляют права, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, и несут обязанности, по правилам названного закона и иными федеральными законами (п. 2 ст. 31 и п. 2 ст. 32 НК РФ). Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (ст. 33 НК РФ).

Учитывая, что порядок списания задолженности по налогам и пеням определяется Правительством Российской Федерации, а также исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, то суд по своей инициативе не вправе рассматривать требования о списании долгов налогоплательщика, нереальных к взысканию.

Заявленное административным истцом требование фактически сводится к понуждению Управления внести соответствующие изменения в лицевой счет, и у суда отсутствуют основания для понуждения налогового органа к совершению таких действий. Поскольку требования в части обязания Управления списать числящуюся в карточке лицевого счета налогоплательщика задолженность является компетенцией налогового органа, у административного истца отсутствуют правовые основания для требований в данной части. Таким образом, требование ФИО1 об обязании УФНС России по КЧР списать числящуюся по лицевому счету ФИО1 задолженность по налогам и пене в заявленном размере, также не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании утратившим право взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 0,81 руб., налогу на имущество в размере 3521 руб., земельному налогу в размере 1889 руб., а также задолженности по начисленной пене по данным видам налогов в общей сумме в размере 2804,14 руб. и признании обязанности по их уплате прекращенной, обязании списать числящуюся по лицевому счету задолженность по транспортному налогу в размере 0,81 руб., налогу на имущество в размере 3521 руб., земельному налогу в размере 1889 руб., а также задолженности по начисленной пене по данным видам налогов в общей сумме в размере 2804,14 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики с подачей апелляционной жалобы через Черкесский городской суд в месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 04.12.2023г.

Судья Черкесского городского суда С.В. Хохлачева