Дело №
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
3 июля 2023 года <адрес>
Калининский районный суд <адрес> в с о с т а в е :
Председательствующего судьи Манышевой А.А.
при секретаре Кузнецовой Ю.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании сумм неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ :
Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО о взыскании сумм неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения в размере 104000 руб., в которую входит за ДД.ММ.ГГГГ г. - 52000 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 52000 руб.
В обоснование доводов заявленного иска указав, что Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> проведен анализ возможных рисков «подтверждение права налогоплательщика на получение инвестиционных налоговых вычетов в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации». В рамках проведения мероприятий налогового контроля, в ходе анализа информационных ресурсов и налоговых деклараций, представленных налогоплательщиками за период ДД.ММ.ГГГГ годы, установлено неправомерное предоставление инвестиционного налогового вычета ФИО по декларациям за ДД.ММ.ГГГГ года. Налогоплательщик ФИО состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки. В Межрайонную ИФНС России № 23 по <адрес> налогоплательщиком посредством ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 руб., сумма налога к возврату по декларации за ДД.ММ.ГГГГ составила 52000,00 рублей. Налог возмещен на расчетный счет налогоплательщика в полном объёме неправомерно. Данный факт подтверждается решениями о возврате суммы излишне
уплаченного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51745 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 255,00 рублей Также вышеуказанный налогоплательщик посредством ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 руб., сумма налога к возврату составила 52000,00 руб. Налог возмещен на расчетный счет налогоплательщика в полном объёме неправомерно. Данный факт подтверждается решениями о возврате суммы излишне уплаченного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4368,80 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 272,00 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47346,00 рублей, и решениями о зачете сумм излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа): № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,22 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,98 рубля. В случае несоблюдения условия пункта 3 статьи 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров. В ходе анализа федеральных информационных ресурсов, Инспекцией установлено наличие у налогоплательщика двух открытых индивидуальных инвестиционных счетов с ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, право на получение инвестиционного налогового вычета отсутствует. Открытые счета: 1. АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ОТКРЫТИЕ Б.", дата открытия ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, номер договора 80181-ИФ (действующий); 2. ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ "ОТКРЫТИЕ", номер договора 101558-ИИС дата открытия счета ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия счета ДД.ММ.ГГГГ Исходя из вышеизложенного, инвестиционный налоговый вычет в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ заявлен в сумме 400000 рублей за 2019 г. и в сумме 400000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО неправомерно. Налогоплательщику направлялось Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № от ДД.ММ.ГГГГ - на бумажном носителе (по почте заказным письмом). Данное уведомление ФИО получено ДД.ММ.ГГГГ В Инспекцию налогоплательщик не явился, уточненных данных не предоставлял.
В судебном заседании представитель истца ФИО, действующая по доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме по заявленным основаниям.
Ответчик ФИО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины не явки не сообщил, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства. Ранее в ходе судебного разбирательства возражал против заявленных исковых требований, представлен отзыв.
Представители третьих лиц УФНС по <адрес>, ООО «Управляющая компания «Открытие», АО «Открытие Б.» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины не явки не сообщили.
Суд, выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.
Согласно ст. 10.2-1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящим Федеральным законом и нормативными актами Банка России.
Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется Б. или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета).
Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.
Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.
В силу п. 3 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;
2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней;
5) налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО является плательщиком НДФЛ в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации.
У ФИО имеется индивидуальный инвестиционный счет в АО «Открытие Б.» с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 41, 42).
ФИО посредством «личного кабинета налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой был заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 рублей, сумма налога к возврату по декларации ДД.ММ.ГГГГ. составила 52000 руб.
Также ФИО посредством «личного кабинета налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, в которой был заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 рублей, сумма налога к возврату по декларации ДД.ММ.ГГГГ. составила 52000 руб., данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и ответчиком не оспаривались (л.д. 9-18).
Согласно решений о возврате сумм излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51745 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 255 руб., ответчику были перечислены указанные суммы, что подтверждается соответствующими решениями, платежными поручениями и выпиской по счету ответчика в АО «Альфа-Банк» (л.д. 19, 20, 109, 142).
Согласно решений о возврате сумм излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4368,80 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 272 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47346 руб., решений о зачете сумм излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, взносов, пеней, штрафов) № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,22 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,98 руб., ответчику были перечислены указанные суммы, что подтверждается соответствующими решениями, платежными поручениями и выпиской по счету ответчика в АО «Альфа-Банк» (л.д. 21-25, 110, 143, 144).
Впоследствии налоговым органом было установлено наличие у ответчика двух индивидуальных инвестиционных счетов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно: АО «Открытие Б.» с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и в ООО УК «Открытие» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-39).
Суд соглашается с доводами налогового органа о том, что у ФИО отсутствует право на получение инвестиционного налогового вычета за периоды ДД.ММ.ГГГГ., поскольку налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, однако ФИО в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в АО «Открытие Б.» от ДД.ММ.ГГГГ имел другой договор на ведение индивидуального инвестиционного счета в ООО УК «Открытие» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Доводы ответчика о том, что договор от ДД.ММ.ГГГГ был заключен ошибочно, судом отклоняются, поскольку из заявления о присоединении, подписанного ФИО лично, с очевидностью следует, что клиент присоединяется к условиям и акцептует договор доверительного управления ценными бумагами на ведение индивидуального инвестиционного счета со всеми приложениями к нему ООО УК «Открытие», условия которого определены УК и просит УК открыть клиенту индивидуальный инвестиционный счет, настоящим клиент подтверждает, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета.
При этом, ФИО в момент подписания данного заявления достоверно было известно о наличии у него ранее заключенного договора с АО «Открытие Б.» на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Доводы о том, что при подписании договора от ДД.ММ.ГГГГ он был введен в заблуждение сотрудником ООО УК «Открытие», объективно ничем не подтверждаются, и напротив, опровергаются личными подписями ФИО в документах при заключении договора и текстами данных документов, которые не возможно трактовать как-либо по иному.
Доводы ФИО о том, что два договора на ведение индивидуального инвестиционного счета действовали в период с ДД.ММ.ГГГГ г., а налоговые вычеты заявлены им за ДД.ММ.ГГГГ в которых у него имелся только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, суд также считает несостоятельными, поскольку закон четко указывает на недопустимость наличия других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета именно в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а не в течение налогового периода, за который заявлен налоговый вычет.
В соответствии со ст.1102 ГК РФ, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что в настоящем случае имеет место неосновательное обогащение ФИО, поскольку он не имел права на получение налоговых вычетов за период ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 52000 руб. и за период ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 52000 руб., следовательно, данная сумма подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
Доводы ответчика о том, что уведомление о явке в налоговый орган на ДД.ММ.ГГГГ, было им получено лишь ДД.ММ.ГГГГ, правового значения для разрешения заявленного иска не имеют и не являются основаниями для отказа в удовлетворении исковых требований.
Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3280 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании сумм неосновательного обогащения - удовлетворить.
Взыскать с ФИО (№ в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму неосновательного обогащения в размере 104000 руб.
Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход бюджета в размере 3280 рублей.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.
Судья (подпись) Манышева А.А.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья (подпись) Манышева А.А.
Подлинник решения находится в гражданском деле № Калининского районного суда <адрес>. №.
Решение не вступило в законную силу «_____» ______________ 2023 г.
Судья Манышева А.А.
Секретарь Кузнецова Ю.О.